Modificarile legislative aparute de la o zi la alta au bulversat intreaga tara in acest an. Multi contribuabili, atat persoane fizice, cat si persoane juridice, au ramas cu nemultumiri si cu dileme greu de rezolvat. Printre aceste provocari se numara si monografiile contabile din 2019.
Asadar, vom analiza in continuare top 4 monografii contabile pe care orice contabil ar trebui sa le cunoasca in 2019.
1. Monografie contabila pentru autoturism achizitionat in leasing
Vom afla care este monografia de vanzare a unui autoturism achizitionat in leasing in 2019.
Pentru vanzarea autoturismului pentru care s-a procedat la limitarea dreptului de deducere, dar vanzarea s-a efectuat prin taxare, este permisa ajustarea pozitiva a sumei TVA deductibile. In acest caz, suma TVA deductibila ajustata in beneficiul persoanei impozabile nu poate fi mai mare decat suma TVA colectata prin vanzare.
Potrivit art. 305 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, bunurile care fac obiectul unui contract de inchiriere, de leasing, de concesionare sau oricarui altui tip de contract prin care bunurile se pun la dispozitia unei persoane sunt considerate bunuri de capital apartinand persoanei care le inchiriaza, le da in leasing sau le pune la dispozitia altei persoane.
Cartea Verde a TVA
Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Dar, conform pct. 79 alin. (6) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, data la care bunul de capital se considera achizitionat din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata de locatar/utilizator este data la care se face transferul dreptului de proprietate de catre locator/finantator.
Avand in vedere faptul ca prin OMFP 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate nu s-a reglementat in mod expres formula contabila aferenta ajustarii TVA in astfel de situatii, va recomand sa efectuati inregistrarea contabila:
635 = 4426 suma cu minus
Continuarea monografiei contabile pentru autoturism achizitionat in leasing aici. >>
2. Monografii contabile pentru concediile medicale in 2019
Vom afla in continuare cum se procedeaza cu monografiea contabila in cazul unei persoane care are de recuperat concediu medical la data de 31.12.2017.
Asa cum era de asteptat, anul 2018 aduce modificari in ceea ce priveste inregistrarea in contabilitate a sumelor cuvenite salariatilor in perioadele de concedii medicale, fie ca acestea sunt suportate de catre angajator, fie ca sunt suportate de la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate.
Exista situatii separate pentru care trebuie realizata monografie contabila, dupa cum urmeaza:
- Concedii medicale suportate de unitate;
- Concedii medicale suportate din FNUASS;
Concediile medicale suportate de unitate se inregistreaza in contabilitate astfel (se utilizeaza conturile noi propuse de MFP pentru a fi introduse in planul de conturi):
Recunoasterea drepturilor cuvenite salariatilor pentru concediile medicale suportate de unitate:
641 = 421 Valoare CM
Personal - Cheltuieli cu salariile suportat de unitate
remuneratii
datorat
Retinerea sumelor datorate pentru concediile medicale:
421 = 4315 Valoarea CAS datorat pentru
Personal – Contributia de asigurari CM -25%
remuneratii datorate sociale
421 = 444 Valoare impozit
Personal – Impozitul pe venituri pe salarii 10%
remuneratii datorate de natura salariilor
646 = 436 Valoarea contributiei
Cheltuieli privind Contributia asiguratorie asiguratorie pentru
contributia asiguratorie pentru munca CM 2,25%
pentru munca
Consulta si monografia contabila concediu medical 2018 in situatia suportata din FNUASS.
3. Monografie contabila pentru sponsorizare in 2019
Sponsorizarea poate imbraca mai multe forme:
- acordarea de numerar cash sau virament bancar;
- sub forma bunurilor (imobilizari corporale sau stocuri);
In functie de forma in care se realizeaza sponsorizarea, si inregistrarile facute in contabilitate vor fi diferite, asa ca un contabil trebuie sa fie atent la aceste detalii.
- Sponsorizarea sub forma baneasca in suma de 20.000 lei:
6582 = 5311 / 512 120.000 lei
„Donatii si subventii acordate” „Casa in lei” / „Conturi in lei la banci”
- Sponsorizarea sub forma livrarilor de bunuri
Bunurile materiale care fac obiectul sponsorizarii sunt evaluate prin contractul de sponsorizare astfel:
a. la pretul de vanzare al sponsorului, exclusiv T.V.A., in cazul in care bunurile sunt produse de catre acesta;
b. la pretul de cumparare de pe piata, exclusiv T.V.A., in cazul in care bunurile sunt achizitionate in scopul sponsorizarii, fapt dovedit pe baza facturii sau a chitantei fiscale de cumparare;
c. la valoarea in vama pentru bunurile materiale primite din strainatate cu titlu de sponsorizare, stabilita conform prevederilor legale.
Consulta un exemplu concret de monografie contabila pentru sponsorizare in 2019. >>
4. Monografie contabila pentru incasarea prin POS
In cazul in care un client a platit un serviciu cu card, a fost emisa factura, iar clientul a cerut si bon fiscal, cum se fac inregistrarile contabile?
La data emiterii facturii:
4111 = %
707/704
4427
La data incasarii prin POS (data incasarii cu card):
5125 (Sume in curs de decontare) = 4111
La data extrasului de cont:
5121 = 5125
Mai multe informatii despre monografia contabila pentru incasarea prin POS AICI. >>>
