Calcularea impozitelor pe veniturile obtinute din chirii. Exemplu practic

Anul 2018 a venit la pachet cu o multime de modificari fiscale printre care se afla si reguli care ii afecteaza atat pe proprietari, cat si pe chiriasi. In prim plan se afla veniturile obtinute din chirii si modul de impozitare a acestora.

Pentru calcularea impozitelor pe veniturile obtinute din chirii, prezentam exemplul practic de mai jos.

Luam cazul unui proprietar care are 4 contracte de inchiriere de catre o persoana fizica. Totalul venitului brut este 240.000 Ron.

1. Chetuielile deductibe sunt 40%?

2. Venitul impozabil este 240.000 - 40%?

3. Care este baza impozabila pentru CASS , daca beneficiarul acestui venit este angajat?

4. Cum calculez bonificatia de 5% pentru plata integral CASS pana la 15.12.2018 (Declaratia unica)?

Model de calcul pentru venituri obtinute din chirii: raspunsul specialiastului

 Conform art. 84 alin. (3) din Codul fiscal, venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2024

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Alin. (2) al aceluiasi articol stabileste ca, incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), dupa cum urmeaza:

a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz;
b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 721, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;
c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9);
d) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87;
e) venitul si/sau castigul din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dividende si din dobanzi se iau in calcul sumele incasate;
f) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106;
g) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.

Potrivit alin. (4) al aceluiasi articol, baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h) o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 (22.800 lei in anul 2018).
240.000 – (240.000x40%) = 240.000-96000=144.000 lei
Impozit: 144.000 lei x 10% = 14.400 lei
Bonificatie CASS 5% = 2.280 lei x 5% = 114 lei
CASS de plata: 2.280 lei – 114 lei = 2.166 lei

Raspuns oferit pe portalcodulfiscal.ro de Rodica Mantescu – Consilier juridic.