Venituri din dobanzi, chirii si dividende. Ce se trece in Declaratia unica pentru fiecare caz in parte?

Completarea Declaratiei unice da multe batai de cap contribuabililor. Avand in vedere ca nu exista un ghid de completare personalizat al formularului, care sa te invete de la A la Z ce trebuie sa faci, prezentam mai jos un studiu de caz care sa iti vina in ajutor.

Exemplu de astazi il reprezinta un contribuabil persoana fizica ce are depozite pe termen de 1 an la banci in perioada 01.07.2016-30.06.2017. Acesta a incasat dobanda in valoare de 28.000 lei in data 30.06.2017 si a reinnoit depozitul 01.07.2017-30.06.2018. Se va incasa dobanda in 30.06.2018 28.000 lei si se va reinnoi depozitul pana la 30.06.2019, cand se estimeaza ca se va incasa aceeasi suma. In anul 2017, persoana fizica a avut un contract de chirie incheiat in luna august 2017 pentru care a depus Declaratia 220. Iar in luna martie 2018 a repartizat suma de 60.000 lei dividende nete neincasate inca, se estimeaza incasarea in transe de 10.000 lei lunar din august 2018. Declar ceva in Declaratia Unica pentru 2017? Datorez CASS pentru dobanzi in 2017 si cum calculez suma datorata pentru CASS pentru 2017 si 2018?

Completarea Declaratiei unice: raspunsul specialistului

Pentru veniturile din investitii (dividende si dobanzi) impozitul se retine la sursa de catre platitorul de venit si este impozit final, deci persoana fizica nu are obligatia declararii venitului realizat in 2017.

Potrivit art.122 alin. (5) din Codul fiscal valabil in 2017, nu se depun declaratii privind venitul realizat pentru urmatoarele categorii de venituri: d) venituri din cedarea folosintei bunurilor prevazute la art. 88 alin. (2) si la art. 121 alin. (9), a caror impunere este finala,cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii privind venitul estimat/norma de venit in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii.
 
Deci nu se depune declaratia unica pentru impozitul aferent veniturilor din chirii obtinute in 2017.

In vederea declararii impozitului pe venitul estimat/norma de venit a se realiza din Romania in anul 2018 (declaratia unica inlocuieste declaratia 220, 221, dupa caz), veti completa Capitolul II Sectiunea 1 Subsectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile estimate din Romania, impuse in sistem real”
 

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

a) activitati independente;
b) drepturi de proprietate intelectuala, altele decat cele pentru care impozitul se retine la sursa;
c) cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arenda;
d) activitati agricole impuse in sistem real;
e) silvicultura si piscicultura.
 
Deci veti estima veniturile din chirii obtinute in 2018 prin declaratia unica in vederea stabilirii impozitului aferent anului 2018.

Prin urmare, pentru anul 2017 nu veti depune declaratia unica pentru stabilirea impozitului. Pe baza declaratiei 220 depusa in 2017 si a informatiilor din evidenta fiscala (in cazul veniturilor din investitii), organele fiscale vor emite decizie de impunere pentru stabilirea contributiei de asigurari de sanatate.

Contributii 2017

Potrivit art.173 alin. (1) din Codul fiscal, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor,cu exceptia celor care realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole in regim de retinere la sursa a impozitului, este diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila determinata prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut, diferenta pozitiva dintre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate, sau valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la numarul de luni din anul fiscal prevazut in contractul incheiat intre parti, si nu poate fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut prevazut la art. 143 alin. (2), in vigoare in anul pentru care se stabileste contributia.
 
Cota de contributie a fost in anul 2017 5,5%.

Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din dobanzi, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate reprezinta totalul veniturilor brute din dobanzi, realizate in cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului, conform art. 176 alin. (3) din Codul fiscal.
 
Potrivit art. 178 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din investitii si/sau din alte surse, contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuala, pe baza informatiilor din declaratia privind venitul realizat sau din declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum si pe baza informatiilor din evidenta fiscala, dupa caz.

Contributia de asigurari sociale de sanatate prevazuta la art.178 alin.(1) se stabileste in anul urmator celui in care au fost realizate veniturile, prin aplicarea cotei individuale de contributie prevazute la art.156 lit. a) asupra bazelor de calcul mentionate la art. 176 si 177, dupa caz. Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar in decizia de impunere, conform art. 178 alin. (3) din Codul fiscal.
 
Pentru veniturile din investitii obtinute in 2017, potrivit art.176 alin.(7) din Codul fiscal valabil in 2017, persoanele care realizeaza venituri din investitii nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i) - l).

 
Venituri din investitii si chirii obtinute in 2018

Capitolul II Sectiunea 2 Subsectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata”se completeaza de catre persoanele fizice care estimeaza, pentru anul curent, venituri a caror valoare cumulata, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri,este cel putin egala cu nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei.
 
Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara,in vigoare la termenul de depunere al declaratiei (pentru anul 2018 termenul de depunere este 15 iulie) se efectueaza prin cumularea urmatoarelor:

- veniturile nete/normele de venit estimate din categoriile: activitati independente,venituri din drepturi de proprietate intelectuala, venituri din asocierea cu o persoana juridica, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
- venitul si/sau castigul din investitii, stabilit conform art. 94 - 97 din Codul fiscal.In cazul veniturilor din dividende si din dobanzi, se iau in calcul sumele incasate;
- venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114 - 116 din Codul fiscal.
 
Pana la data de 15 iulie depasiti plafonul de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, deci veti depune declaratia unica pentru incadrarea ca platitor de contributii de asigurari sociale de sanatate.
 
In concluzie,contributiile datorate pentru anul 2017 se vor stabili de organele fiscale prin decizie de impunere, daca este cazul. Pentru anul 2018 estimati veniturile din chirii pentru impozitul datorat in 2018 si completati sectiunea referitoare la contributia de sanatate pentru ca depasiti plafonul si datorati aceasta contributie in 2018. Contributia la sanatate este fixa, 2280 lei pentru tot anul, indiferent de marimea veniturilor. Nu datorati contributie de asigurari sociale (pensie) pentru veniturile din chirii, dobanzi sau dividende.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu – Economist.