Inspectie fiscala: Tratamentul fiscal al diferentelor de impozite contestate

Inspectie fiscala - Tratament fiscal al diferentelor de impozite contestate

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Inspectie fiscala - Tratament fiscal al diferentelor de impozite contestate

Cu ocazia unei inspectii fiscale pot fi stabilite debite suplimentare in sarcina societatii, pe care aceasta are dreptul sa le conteste, mai intai pe cale administrativa si apoi in instanta. In studiul de caz de mai jos vom prezenta modul de inregistrare in contabilitate al unor astfel de diferente, tratamentul fiscal al cheltuielilor generate de aceste sume, precum si al unor eventuale provizioane pe care societatea intentioneaza sa le creeze in vederea achitarii obligatiilor fata de bugetul de stat.

Societatea a fost supusa unui control de la ANAF in urma caruia s-a stabilit un debit suplimentar reprezentand impozit pe profit aferent unui exercitiu financiar precedent. Au fost calculate dobanzi si penalitati. Suma a fost contestata, iar in cazul unui raspuns nefavorabil se va merge in instanta.

Stabilim care este monografia contabila pentru aceste debite si daca se inregistreaza in conturile de cheltuieli aferente sau in conturile de provizioane.

In urma controlului de la ANAF, organul de inspectie fiscala a stabilit un debit suplimentar, respectiv impozit pe profit si accesorii, care a fost contestat.

Debit suplimentar - Monografie contabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Debit suplimentar - Monografie contabila

Presupunem ca acestea au fost comunicate prin Decizia de impunere, astfel ca, in mod normal, monografia contabila de evidentiere este:

                           1171 = 4411
„Rezultatul reportat” = „Impozitul pe profit”

*diferente suplimentare impozit pe profit

                           6581 = 4481
„Despagubiri, amenzi   „Alte datorii fata de bugetul statului”
si penalitati”

 *accesorii stabilite

Inregistrarea contabila a accesoriilor se efectueaza in conturile de cheltuieli de exploatare ale perioadei fiscale curente in care documentul justificativ a fost emis de catre organele fiscale.

Din punct de vedere fiscal, toate cheltuielile inregistrate sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit. Potrivit prevederilor art. 25 alin. (4) lit. a) si b) din Codul fiscal, diferentele suplimentare de plata stabilite de organul fiscal ca urmare a efectuarii unei inspectii fiscale, inscrise in decizia de impunere ca act administrativ fiscal (debite/accesorii), reprezinta cheltuieli nedeductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de natura acestora.

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Asa cum este prevazut in art. 268 din Codul de procedura fiscala, orice persoana poate formula contestatie impotriva titlului de creanta, precum si impotriva altor acte administrative fiscale, cum ar fi decizia de impunere sau dispozitia de masuri fiscale.

Titlul de creanta este actul fiscal prin care se stabileste si se individualizeaza cuantumul unei obligatii fiscale (taxe, impozite). Acesta prevede un anumit termen de plata care, odata depasit, transforma titlul de creanta in titlu executoriu, obligand contribuabilul la plata.

De asemenea, pot fi contestate si alte tipuri de acte administrative fiscale, cum ar fi decizia de impunere sau dispozitia de masuri fiscale, impreuna cu raportul de inspectie fiscala (RIF).

Cartea Neagra a Controlului Fiscal  te transforma intr-un contabil informat, gata oricand sa se apere oricand in fata autoritatilor. Afla totul despre verificarile prioritare ale inspectorilor, dar si solutii specifice pentru pregatirea exemplara, aspecte importante cu caracter exploziv si modul corect in care trebuie sa le abordezi etc. Totul pentru a face fata perfect inspectiei fiscale! Detalii aici >>

Contestatiile se solutioneaza de catre structurile specializate din cadrul Ministerului Finantelor Publice care se pronunta prin decizie. Decizia poate fi de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere.

Desi o solutie de respingere pare a fi iremediabila, legea mai ofera o sansa in sensul in care persoana care a primit solutia respectiva se poate adresa instantei judecatoresti pentru a ataca decizia printr-o contestatie impotriva titlului de creanta, contestatie impotriva dispozitiei de masuri fiscale, deciziei de impunere, RIF. In cazul unei eventuale admiteri a actiunii, organul fiscal emitent anuleaza actul administrativ, contestatorul fiind repus in situatia anterioara.

Contestatia administrativa ofera dreptul contribuabilului nemultumit de actele emise de catre autoritatile fiscale de a le contesta, creand obligatia in sarcina acestora de a analiza temeinicia si legalitatea masurilor luate.

Totodata, daca in urma deciziei de solutionare contribuabilul este nemultumit, se poate adresa instantei de contencios administrativ competente pentru a ataca decizia ANAF prin care a fost solutionata contestatia formulata impotriva deciziei de impunere, dispozitiei de masuri fiscale, impreuna cu RIF.

Inregistrarea contabila cu privire la litigiul fiscal

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Inregistrarea contabila cu privire la litigiul fiscal

Luand in considerare faptul ca suma a fost contestata, conform prevederilor din O.M.F.P. nr. 1.802/2014, pentru litigii se poate constitui un provizion.

Provizioanele se constituie pentru elemente cum sunt:
a) litigii, amenzi si penalitati, despagubiri, daune si alte datorii incerte;
f) impozite.

Inregistrarea contabila cu privire la litigiul fiscal poate fi, de exemplu:
                         6812 = 1516
„Cheltuieli de exploatare  "Provizioane pentru impozite”
privind provizioanele”

Provizioanele nu sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, conform art. 26 din Codul fiscal.