Spatiu inchiriat folosit ca sediu social: cheltuielile sunt deductibile?

Intrebare

Cheltuielile de reparatii, imbunatatiri, efectuate la un spatiu care este inchiriat si functioneaza ca locuinta sociala sunt integral deductibile?

Mentionam faptul ca exista un contract de inchiriere pe o durata de 6 ani si toate cheltuielile care s-au efectuat vor fi amortizate esalonat in aceasta perioada. Este corect?

Raspuns

2. Reglementarile contabile in vigoare mentioneaza la punctul 111 ca amortizarea imobilizarilor corporale concesionate, inchiriate sau in locatie de gestiune se calculeaza si se inregistreaza in contabilitate de catre entitatea care le are in proprietate. Se supun, de asemenea, amortizarii investitiile efectuate la imobilizarile corporale luate cu chirie, pe durata contractului de inchiriere. La expirarea contractului de inchiriere, valoarea investitiilor efectuate si a amortizarii corespunzatoare se cedeaza proprietarului imobilizarii. In functie de clauzele cuprinse in contractul de inchiriere, transferul poate reprezenta o vanzare de active sau o alta modalitate de cedare. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor se efectueaza conform prezentelor reglementari.

Astfel daca spatiul inchiriat este amenajat veti amortiza aceste costuri pe durata contractului de inchiriere. Spatiul amenajat trebuie utilizat activitatea companiei in coreclatie cu generarea veniturilor, pentru a fi costuri deductibile.

Codul Fiscal limiteaza deductibilitatea costurilor astfel:

Art 21 (3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:

l) cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea locuintelor de serviciu situate in localitatea unde se afla sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor construite prevazute de Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%;

Art 24 (11) Amortizarea fiscala se calculeaza dupa cum urmeaza:

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

g) pentru locuintele de serviciu, amortizarea este deductibila fiscal pana la nivelul corespunzator suprafetei construite prevazute de legea locuintei;

Astfel baza dvs trebuie sa fie Legea Locuintei de unde va culegeti datele si aplicati limita de deductibilitatea costurilor dvs.