Intrebare:
Am infiintat o societate de recuperari creante cod CAEN: "6619 activitati auxiliare intermedierilor financiare, exclusiv activitati de sigurari si fonduri de pensii". Societatea este o Societate cu Raspundere Limitata.
Â
Va rugam sa ne trimiteti o monografie a acestui tip de contabilitate-recuperare creante.
Cum preluam creantele de la societate, ce note contabile folosim, daca trebuie sa ne inregistram in scopuri de TVA?
Raspuns:
Cesiunea de creante este operatiunea prin care creditorul (cedent) transmite in mod voluntar, cu titlu oneros sau cu titlu gratuit, dreptul de creanta unei alte persoane (cesionar) care devine astfel creditor in locul sau si va putea incasa de la debitor creanta cedata.
Manual de politici contabile - Stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Contabilizarea contractelor de cesiune a creantelor la cesionar (persoana care a preluat creantele) trebuie facuta in functie de clauzele specifice fiecarui contract.
Prin cesiunea de creanta, dreptul de creanta al cedentului se transmite cesionarului pentru valoarea nominala a creantei, chiar daca transmiterea s-a facut la un pret mai mic.
Transmiterea creantei are loc la data incheierii contractului, daca nu se prevede altfel.
Monografie contabila - La cesionar – compania specializata in recuperare creante:
a) Preluarea creantei conform contractului de cesiune a creantelor.
- pretul de cesiune este mai mic decat valoarea nominala:
     461                  =                                       %                                   Â
„Debitori diversi”                                       462                                 Â
                                                         „Creditori diversi”
                                                                     704
                                                   „ Venituri din prestare servicii”        Â
Venitul obtinut de cesionar a fost considerat unul din exploatare, deoarece entitatea B este o unitate specializata in recuperarea creantelor si astfel de operatiuni fac parte din principalul sau obiect de activitate.
- pretul de cesiune este mai mare decat valoarea nominala: creanta se inregistreaza la valoare nominala ca mai sus, iar diferenta se inregistreaza ca o pierdere la momentul inregistrarii cesiunii.
b) Inregistrarea platii efectuate de catre entitate reprezentand pretul cesiunii:
      462                  =                             5121                                 Â
„Creditori diversi”                       „ Conturi la banci in lei”
c) La data finele anului, cu ocazia desfasurarii lucrarilor de inchidere a exercitiului financiar, entitatea B constata ca poate recupera doar 80% din valoarea creantelor preluate. Ca urmare a constatarii riscului de neincasare a creantelor de 20%, aceasta constituie o ajustare pentru depreciere
      6814                   =                             496                                  Â
„ Cheltuieli de exploatare             „Ajustari pentru deprecierea
privind ajustarile pentru                   creantelor debitori-diversi”
deprecierea activelor circulante”
d) La data incasarii se obtine un procent de 95% din valoarea creantelor preluate:
        5121                   =                             461                                  Â
„Conturi la banci in lei”                       „Debitori diversi”
Concomitent, se va proceda in mod corespunzator la corectarea deprecierii ca urmare a micsorarii riscului de neincasare. Astfel se va relua la venituri suma calculate proportional, reprezentand ajustarea soldului din deprecierea creantelor preluate prin cesiune, ca urmare a modificarii procentului de neincasare.
         496                     =                             7814                            Â
„Ajustari pentru deprecierea            „ Venituri din ajustari pentru
creantelor – debitori diversi”           deprecierea activelor circulante”
e) Inregistrarea in contabilitate a sumelor ce nu mai pot fi incasate, conform hotararii judecatoresti- 5%.
          654                     =                               461                              Â
„Pierderi din creante si                           „Debitori diversi”
debitori diversi”
si concomitent, anularea ajustarii ca urmare a neincasarii definitive a creantelor preluate prin cesiune:
           496                     =                                  7814                         Â
„Ajustari pentru deprecierea                  „ Venituri din ajustari pentru
creantelor – debitori diversi”                  deprecierea activelor circulante”
                                                                                                                                    Â
Din punct de vedere fiscal
- veniturile din sau in legatura cu cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sunt venituri impozabile;
- pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate sunt deductibile, numai in urmatoarele cazuri:
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
- TVA: Potrivit art.141 alin.(2) lit. a) pct.3 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata urmatoarele servicii de natura financiar bancara: tranzactii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, cecuri si alte instrumente negociabile, exceptand recuperarea creantelor.
Conform pct. 35 alin.(8) si (9) din normele metodologice de aplicare a art.141 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44 /2004, cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care, conform contractului, scopul operatiunii nu il constituie recuperarea de creante, societatea care preia creantele aferente unui credit acordat asumandu-si pozitia creditorului, operatiunea este scutita de taxa pe valoarea adaugata, nefacand obiectul exceptiei prevazute la art. 141 alin. (2) pct. 3 din Codul fiscal.
In cazul in care din analiza contractului rezulta ca operatiunea reprezinta recuperare de creante, aceasta este considerata pentru persoana care preia creantele o prestare de servicii efectuata cu plata, taxabila din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, indiferent daca persoana care preia creantele preia sau nu riscul privind neincasarea acestora.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
