Exemplu de inregistrare a veniturilor din dobanzi, dividende si a diferentelor de curs valutar

O asociatie non - profit desfasoara activitate promovare a turismului si sportului si cuprinde atat activitate fara scop patrimonial, cum este organizarea de expozitii, tiparirea si impartirea de materiale promotionale gratuite, competitii sportive dar si activitate economica cum este tiparirea si vanzarea unor reviste, cursuri de dans etc.

    Veniturile sale provin atat din contributiile membrilor, donatii, sponsorizari, cat si din vanzarea revistelor, prestarea cursurilor.

    In cursul lunii iunie, asociatia incaseaza cotizatii in suma de 7.000 lei, taxe inscriere membrii 5.000 lei, dar si venituri din vanzarea revistelor in suma de 8.000 lei si taxe de inscriere la cursuri in suma de 15.000 lei.

    Asociatia realizeaza in cursul lunii urmatoarele operatiuni:

-    Din sumele incasate din cotizatiile, asociatia constituie un depozit in valuta, in suma de 1.000 euro, la un curs de schimb valutar de 4,49 lei/euro la data constituirii acestuia.
-    Lunar, in contul bancar asociatia incaseaza dobanda aferenta - la finele lunii  iunie, dobanda virata in contul de disponibil in valuta este de 15 euro, la un curs de 4,5 lei/euro, aferenta depozitului in valuta si 17 lei, aferenta contului de disponibil in lei.
In contul de disponibil in lei se pastreaza atat sumele aferente activitatii economice cat si cele aferente activitatii fara scop patrimonial. Prin urmare, dobanda se va inregistra in conturile de venituri din dobanzi specific activitatii economice.
-    Asociatia primeste dividende in suma de 15.000 lei de la o societate la care detine titluri pe termen scurt. Titlurile au fost achizitionate din venituri aferente activitatii fara scop patrimonial si sunt utilizate exclusiv in scopul realizarii acestei activitati.
-    Asociatia participa la o expozitie a asociatiilor si fundatiilor in domeniul turismului. Pentru participare  inchiriaza un stand pentru care datoreaza chirie in suma de 1.500 euro (platibil in lei la cursul BNR din ziua efectuarii platii) si realizeaza  materiale promotionale achizitionate de la un furnizor extern, in suma de 300 euro.
 
1. Inregistrarea taxelor de inscriere si a cotizatiilor in valoare de 12.000 lei


5311                    =    7311                                                                             12.000
"Casa in lei"        "Venituri din cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor"    


    2. Depunerea sumelor la banca


581                                       =    5311                      12.000
"Viramente interne"                 "Casa in lei"
    
5121                                     =                                  581    12.000
"Conturi la banci in lei"        "Viramente interne"    


3. Inregistrarea veniturilor din vanzarea revistelor


5311/411                     =                 707                                     8.000
"Casa in lei/ Clienti"        "Venituri din vanzarea marfurilor"
    
             
    4. Inregistrarea veniturilor din taxele de inscriere la cursuri de dans


5311                               =                   704                                                            15.000
"Casa in lei"        "Venituri din lucrari executate si servicii prestate"
    


    5. Constituirea depozitului de 1.000 euro la un curs de 4,49 lei/euro


581                                     =                               5121                                              4.490
"Viramente interne"        "Conturi la banci in lei/analitic cont curent"
    



5121                                                    5121                              581                           4.490
"Conturi la banci in lei/analitic depozit"        "Viramente interne"    

    6. Incasarea dobanzii aferenta depozitului 15 euro x 4,5 lei/euro =67,5 lei

5121                                                      =        734                                    67,5
"Conturi la banci in lei/analitic depozit  "        "Venituri din dobanzile si dividendele
obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din
activitatile fara scop patrimonial"
    

    
    7. Incasarea dobanzii aferenta contului de disponibil in lei


5121                                      =         766                                           17
"Conturi la banci in lei/analitic cont curent"        "Venituri din dobanzi"
    
                        

    8. Inregistrarea dreptului de a primi dividende

461                 =                               734                                                                       15.000
"Debitori diversi"        "Venituri din dobanzile si dividendele obtinute din plasarea
disponibilitatilor rezultate din
activitatile fara scop patrimonial"
    

                                        
    Incasarea dividendelor:

5121                       =              461                  15.000
"Conturi la banci in lei"        "Debitori diversi"