Analizam mai jos cazul firmei X din Romania care trimite catre firma Y(Olanda) un cilindru defect. Y(Olanda) este producatorul cilindrului. Cilindrul este analizat de catre cei din Olanda si se stabileste ca este vina clientului si deci nu se acorda garantie. La solicitarea firmei X(Romania) cilindrul este reparat in Olanda. Pentru facturarea reparatiei, firma Y(Olanda) emite factura insa catre Z(Romania) care este cumparator-vanzator al produselor lui Y(Olanda) in Romania. Cilindrul reparat este trimis de catre Olanda direct firmei X(Romania).
Z(Romania) trebuie sa emita catre X(Romania) factura de reparatie a cilindrului.
Intrebari:
a)Cum va trata din punct de vedere contabil si fiscal firma Z (Romania) factura primita de la Y(Olanda) de reparatie, in contextul in care reparatia are loc in Olanda?
b) Cum va emite Z(Romania) factura catre X(Romania) ? Cu TVA sau fara?
c) Se va folosi contul 461 avand in vedere faptul ca Z(Romania) nu a prestat niciun serviciu sau contul 628 si respectiv ct 704?
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Solutia consultantului:
In esenta, atat pentru reparatia din Olanda, cat si pentru refacturarea din Romania, tratamentul fiscal este cel al unei reparatii asupra unui bun mobil.
Pentru factura primita de la societatea Y din Olanda, societatea Z din Romania are obligatia sa plateasa TVA prin taxare inversa, conform art. 156 alin. (2) din Codul fiscal si va declara factura in declaratia 390, pentru achizitia intracomunitara de servicii.
Societatea Z din Romania va emite factura de prestari servicii cu TVA catre societatea X din Romania si o va declara in declaratia 394, pentru prestarea de servicii pe teritoriul national.
Monografie contabila:
a)inregistrare factura primita de catre societatea Z din Romania de la societatea Y din Olanda
628"Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti" = 401"Furnizori"
4426"TVA deductibila" = 4427"TVA colectata"
b) inregistrare factura emisa de catre societatea Z din Romania catre societatea X din Romania
411"Clienti" = 704"Venituri din prestari servicii"
411"Clienti" = 4427 „TVA colectata"
