Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Impozitul pe profit, venit si salarii"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Impozitul pe profit, venit si salarii

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Impozitul pe profit, venit si salarii".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Cartea Verde a Contabilitatii 2015

Impozit PFA 2014: ce impozit anual e datorat si cand se pastreaza impozitarea la norma de venit?

Impozitele datorate de un PFA depind de o serie de prevederi aferente activitatilor desfasurate si sumelor incasate. In studiul de caz ales, un PFA cu cod CAEN 9313: Activitati ale centrelor de fitness se declara platitor de impozit pe baza normelor de venit.

Vom stabili daca norma anuala pentru anul 2014 pe site-ul an se refera la datoria in lei (13.500) si daca impozitul anual pe care il va plati este 13.500 * 16% = 2.160 lei.

In plus, in conditiile in care acest PFA va factura in anul 2014 venituri de 40.000 lei, se va stabili daca pastreaza in acest caz impozitarea la norma de venit.

Potrivit art. 83 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu se depun declaratii privind venitul realizat pentru veniturile nete determinate pe baza de norme de venit, cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii privind venitul estimat/norma de venit in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii. In timpul anului persoana fizica datoreaza plati anticipate in contul impozitului anual pe venit pe baza deciziei de plati anticipate (formular 260) emise de administratia fiscala (4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, conform art. 82 din Codul fiscal).

Conform pct. 169 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 82 din Codul fiscal, in cazul contribuabililor impusi pe baza de norme de venit, stabilirea platilor anticipate se face pe baza normelor de venit aprobate pentru anul de impunere, corespunzator activitatii desfasurate.

In conformitate cu prevederile art. 292^ 21 alin. (1) lit b) din Codul fiscal, PFA, (inclusiv cele supuse impunerii pe baza de norma de venit) au calitatea de contribuabii la sistemele publice de pensii si de asigurari sociale de sanatate.

OMFP 3055/2009 a fost abrogat!
OMFP 3055/2009 a fost abrogat!

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015

Vezi detalii

Manualul de Politici Contabile 2015
Manualul de Politici Contabile 2015

Vezi detalii




Baza de calcul, art. 296^ 22 alin. (1) si alin (2):

a) contributie de asigurari sociale: valoarea lunara a normelor de venit, obtinuta prin raportarea normelor anuale de venit la cele 12 luni ale anului dupa aplicarea corectiilor prevazute la art. 49 din Codul fiscal, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse pe baza de norme de venit.

Venitul minim la care se calculeaza CAS, nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig; contribuabilii a carei valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim mentionat, nu datoreaza contributie de asigurari sociale. Castigul salarial mediu in 2014 este 2.298 lei, iar venitul minim asigurat pentru CAS, in anul 2014, este 804 lei.

b) contributiei de asigurari sociale de sanatate: valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la cele 12 luni ale anului, si nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.

Potrivit prevederilor art 296^ 23 alin.(4) din Codul fiscal, persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate in sistemul public de pensii, persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una sau mai multe dintre situatiile prevazute la art. 296^ 21 alin. (1).

In concluzie, daca obtineti venituri din salarii, pensii etc nu datorati CAS, insa aveti obligatia de a plati CASS 5.5% , la venitul net (13.500 lei). Plata CASS se face la aceleasi termene ca si impozitul pe venit, respectiv 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie si 25 decembrie.

Potrivit art. 49 alin. (8) si alin. (9) din Codul fiscal:

“ (8) Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea din Registrul-jurnal de incasari si plati referitoare la incasari, potrivit reglementarilor contabile elaborate in acest scop.

(9) Contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator, au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia privind venitul estimat/norma de venit pana la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal."

Asadar, impozitul anual se determina prin aplicarea cotei de impozitare de 16% la norma de venit corespunzatoare (13.500) iar organul fiscal are obligatia emiterii Deciziei de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit si Deciziei privind contributia de asigurari de sanatate. In ceea ce priveste CAS, titularul PFA avea obligatia depunerii formularului 600, pana la data de 31 ianuarie 2014, in cazul in care nu realizeaza venituri din salarii, pensii etc.

In ceea ce priveste veniturile efectiv realizate de PFA, numai in cazul in care se depaseste 100.000 de euro venitul brut anual in anul 2014,calculat ca echivalent in lei, la cursul mediu anual comunicat de BNR la sfarsitul anului fiscal, PFA are obligatia depunerii formularului 220 pana la data de 31 ianuarie 2015, pentru a trece la sistemul de impozitare in sistem real.



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 12 Februarie 2014


Votati articolul "Impozit PFA 2014: ce impozit anual e datorat si cand se pastreaza impozitarea la norma de venit?":
Rating:

Nota: 5 din 3 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Inregistrari contabile moara

Intrebare: O societate comerciala cu activitate de morarit, presteaza servicii numai persoanelor fizice.
De exemplu vine persoana sa macine un sac de porumb si nu plateste cu bani, i se retine uium, societatea la randul ei vinde porumbul catre persoane fizice.
Care sunt inregistrarile contabile si implicatiile TVA?
Va multumesc.

Raspuns: In opinia mea, avand in vedere prevederile Ordinului 3055/2009 cu modificarile si completarile...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 12 Februarie 2014 ARTICOLE SIMILARE

X

Noi apreciem opinia ta.
Adauga comentariul tau acum


user
user

Intrebare antispam: 4 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: an*****
daca sunt PFA de la 1 ian 2014, am obligativitatea de a plati impozitul in fiecare semestru, anticipat sau trebuie sa astept decizia de la ANAF in posta si sa platesc la inceputul anului viitor? sunt la norma de venit, neplatitor de tva, caen 3220
Data adaugarii: 10-Mar-2014
Adauga acest articol in site-ul tau
Produse de contabilitate - REDUCERE 25%

Subiectele saptamanii

  • Noul Cod fiscal modifica impozitul pe profit. Un desfasurator al schimbarilor aduse in domeniu

    • Suita schimbarilor aduse prin aprobarea de catre Guvern a Codului fiscal in forma actualizata e una cat se poate de cuprinzatoare, astfel incat numai capitolul privind impozitul pe profit si modificarile aferente merita un articol separat. De la plata impozitului pe profit, veti regasi mai intai stabilite exceptii in randurile urmatoarelor categorii: -    Academia Romana; -    fundatia...» citeste mai departe aici

  • CAS-ul dupa noul Cod fiscal. Ce modificari raman in vigoare?

    • Forma actualizata si finala a noului Cod fiscal, dupa aprobarea Guvernului, aduce urmatoarele schimbari in ce priveste contributiile sociale obligatorii: De la data de 1 ianuarie 2018, cotele pentru contributia de asigurari sociale datorata bugetului asigurarilor sociale de stat, in functie de conditiile de munca, sunt urmatoarele:  -   cota integrala pentru conditii normale de munca  21%, din care 7,5...» citeste mai departe aici

  • Intocmire situatii financiare forma lunga sau prescurtata. Cum procedam?

    • In cazul de mai jos, o societate este inregistrata in acest moment (martie 2015) la mari contribuabili. In anul 2013 au fost intocmite situatii financiare anuale in format lung. La finele anului 2013, societatea nu mai indeplinea conditiile de mare contribuabil (cifra de afaceri este mai mica de 7 mil Euro si numarul de salariati este mai mic de 50). In anul 2014, aceste doua criterii de asemenea nu se incadreaza la mare contribuabil: in 2014 cifra de afaceri este mai mica de 7 mil Euro si nu...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Deducerea pierderii preluate prin fuziune

    • In anul 2010, in urma unei operatiuni de fuziune prin absorbtie, societatea A -absorbanta preia pierderea fiscala, inregistrata si raportata in anul 2009 de catre societatea B-absorbita. Prin raportare la prevederile art 26 din Codul fiscal, asa cum acesta a fost modificat incepand cu 01.10.2012 prin O.G. 15/2012 , este in drept societatea A sa recupereze pierderea fiscala preluata de la B in urma unei operatiuni de fuziune anterioare aparitiei O.G. 15/2012? Situatia descrisa de dum...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Impozitul pe profit, venit si salarii
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Impozitul pe profit, venit si salarii".
Stiri si analize economice
SATI
X