Sume achitate in plus in contul unic si compensare. Cum se calculeaza dobanzile si penalitatile in acesata situatie?

In urma unui control se stabilesc diferente de plata la impozitul pe profit aferente unui an anterior. Societate a platit in plus o suma mai mare decat diferenta stabilita de organul fiscal pentru perioada respectiva, mai mult decat atat, a platit impozit in alt stat, pentru care a avut drept partial de deducere, la nivelul calculului initial.

Cum se calculeaza dobanzile si penalitatile in acesata situatie? Se considera achitate la daca scadenta daca aceste sume existau deja in contul unic? Se poate deduce diferenta din creditul fiscal achitat pentru acel an? Sau se calculeaza pana la zi, fara sa tina cont de sumele achitate in plus?

Conform Deciziei Comisiei de proceduri fiscale nr. 3 din 18 decembrie 2008, in aplicarea art. 12, art. 111, art. 114, art. 119 si art. 120 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007:

"In situatia in care contribuabilul, cu buna-credinta, efectueaza o plata mai mare decat cuantumul creantei fiscale inscrise eronat intr-o declaratie fiscala care a fost corectata ulterior de catre contribuabil sau au fost stabilite de catre organul fiscal diferente datorate in plus fata de creanta fiscala initiala, in conditiile legii, data stingerii, in limita sumei platite suplimentar, este data platii astfel cum aceasta este definita de lege, daca suma platita suplimentar nu a fost stinsa pana la data corectarii de catre contribuabil sau pana la data stabilirii de catre organul fiscal a diferentei datorate in plus."
 
In conformitate cu prevederile art.114 alin. (3) din Codul de procedura fiscala, in cazul stingerii prin plata a obligatiilor fiscale, momentul platii este:

   a) in cazul platilor in numerar, data inscrisa in documentul de plata eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal;
   b) in cazul platilor efectuate prin mandat postal, data postei, inscrisa pe mandatul postal;

   c) in cazul platilor efectuate prin decontare bancara, data la care bancile debiteaza contul platitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceasta informatie este transmisa prin mesajul electronic de plata de catre institutia bancara initiatoare, potrivit reglementarilor specifice in vigoare, cu exceptia situatiei prevazute la art. 121, data putand fi dovedita prin extrasul de cont al contribuabilului;

   c1) in cazul platilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuata tranzactia, astfel cum este confirmata prin procedura de autorizare a acesteia; procedura si categoriile de impozite, taxe, contributii si alte venituri ale bugetului general consolidat care pot fi platite prin intermediul cardurilor bancare se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

   d) pentru obligatiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data inregistrarii la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus si anulat timbrele datorate potrivit legii.

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist