Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

PLANUL DE CONTURI s-a modificat!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Consilier Noul Cod Fiscal 2017

Cheltuieli de protocol 2013. Cum intocmim nota contabila pentru autofactura?

TVAcheltuieli de protocol 2013nota contabilaautofactura
Avand in vedere noile reglementari legate de cheltuielile de protocol in 2013, vom oferi o serie de raspunsuri tinand cont de intrebarile de mai jos:

1. Societatea achizitioneaza bunuri de protocol, dar intrucat nu poate demonstra ca sunt pentru consumul clientilor colecteaza TVA pe baza autofactura cu nota contabila 635 =4427. Vom stabili astfel daca ar fi corecte ajustarea de TVA 635 = 4426 sau folosirea contului 623 in loc de 635.

2. Cum se considera cheltuiala de protocol pentru care TVA a fost considerat nedeductibil? Intra in calculul limitarii de plafon de 2%?

3. Societatea achizitioneaza apa plata (la dozator) pentru consumul angajatilor intrucat nu este indicat consumul de apa de la robinet, pe care o inregistreaza in contul 605 Cheltuieli cu energia si apa. Ce tratament fiscal din punct de vedere al TVA si al impozitului pe profit au aceste costuri?

Solutia consultantului:

Avand in vedere prevederile art. 128 alin. 8 lit. f si art. 129 alin. 5 lit. a din Codul fiscal , respectiv pct. 6 alin. 10 lit. a si pct. 7 alin. 7 din Normele metodologice de aplicare, daca s-a exercitat dreptul la deducere neindeplinirea conditiilor pentru ca achizitiile respective sa fie considerate drept cheltuieli de protocol atrage considerarea achizitiilor drept livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate cu plata si colectarea TVA pe baza de autofactura.

Deci, nu este vorba de o ajustare a TVA dedusa initial (care se face pentru situatiile reglementate la art. 148 si art. 149 din Codul fiscal), ci de o colectare a TVA, deci trebuie folosit contul 4427 "TVA colectata" in corespondenta cu contul 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate".

Proceduri contabile pentru societati comerciale
Proceduri contabile pentru societati comerciale

Vezi detalii

Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar

Vezi detalii

Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017

Vezi detalii




De regula, contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate" se utilizeaza daca nu se deduce TVA la momentul achizitiei (in corespondenta cu contul 401 "Furnizori") si atunci taxa nerecuperabila prin deducere intra in costul de achizitie al produselor/serviciilor utilizate pentru protocol.

Daca nu se poate demonstra ca produsele de protocol au fost acordate clientilor in scopuri legate de activitatea economica a societatii, pe cale de consecinta nici cheltuielile nu pot fi considerate deductibile in limita plafonului de 2%, nefiind indeplinita conditia esentiala, aceea ca respectivele cheltuieli sa fie efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile conform art. 19 alin. 1 si art. 21 alin. 1 din Codul fiscal .

Apa plata este deductibila la calculul profitului impozabil si in privinta TVA aferenta achizitiei daca este acordata in conditiile prevazute de art. 4 din OUG 99/2000 privind masurile ce pot fi aplicate in perioadele cu temperaturi extreme pentru protectia persoanelor incadrate in munca. De asemenea, apa plata mai poate fi deductibila ca o cheltuiala sociala deductibila in limita de 2% din cheltuielile salariale, in masura in care se poate dovada ca acordarea ei este prevazuta in contractul colectiv de munca de la nivelul unitatii conform art. 21 alin. 3 lit. c din Codul fiscal si pct. 331 din Normele metodologice.

In privinta TVA, daca se poate face dovada ca apa plata acordata este strans legata de desfasurarea in conditii optime a activitatii economice (spre exemplu, nu este disponibila apa de la reteaua publica sau calitatea acesteia este deficitara, dovedita cu buletin de analiza),atunci operatiunea nu este considerata livrare de bunuri pentru care sa se colecteze TVA conform art. 128 alin. 8 lit. e din Codul fiscal si pct. 6 alin. 9 lit. c din Normele metodologice de aplicare.
Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 12 Aprilie 2013


Votati articolul "Cheltuieli de protocol 2013. Cum intocmim nota contabila pentru autofactura?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Modificare destinatie cladire construita

Intrebare: Firma a construit (2013-2014 ) o casa pt sediu si activitatile ei: a socotit-o investitie in curs - deci nu a afectat cheltuielile si a dedus integral TVA . Intrucit situatia firmei s-a modificat se considera ca investitia facuta nu ii mai foloseste si doreste sa vinda respectiva casa pt a recupera cel putin sumele cheltuite (nu a amortizat nimic intrucit abia acum se termina constructia).
Va rog tratament contabil si fiscal din pct de vedere impozit si TVA

Va multumesc anticipat
Cu stima

Raspuns: In cazul in care societatea dvs. detine cladirea in care isi are sediul, aceasta va suporta...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 12 Aprilie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Unde platiti daca aplicati Split TVA de la 1 octombrie?

    • In ce priveste sistemul de split TVA, trebuie retinut, inainte de toate, ca daca nu ati aplicat de la 1 octombrie, pentru acest sistem se poate opta si in lunile noiembrie si inclusiv decembrie. Vazut de catre unii specialisti ca o suprasecurizare a sistemului actual de plata a TVA, mecanismul face ca banii aflati in conturile de TVA sa nu mai poata fi folositi circa 55 de zile ca in prezent, ci doar 7 zile..  ATENTIE! Nu aplica acest sistem persoanele fizice impoza...» citeste mai departe aici

  • Split TVA va bloca Inspectia Fiscala: Este o lovitura data Inspectiei Fiscale, spune Sindicatul Finantistilor

    • Sistemul de Split TVA reprezinta "inca o lovitura data Inspectiei Fiscala", precizeaza Dan Bucur, presedintele Sindicatul Finantistilor din Administratia Fiscala. "Solutionarea cererii de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA (restituiri de TVA) se va face de catre structurile de inspectie fiscala.  Cred ca facto...» citeste mai departe aici

  • Sfatul expertului Robert Gearba: Obligatia de raportare pentru firmele care fac parte din grupuri international. Country by country report

    • Pe plan european si mondial se incearca din ce in ce mai mult ca firmele sa fie obligate sa declare profitul si sa plateasca impozitul pe profit in jurisdictia unde el este realizat. In ultima vreme a aparut o intreaga legislatie in acest sens, iar organismele specializate din majoritatea tarilor lumii intaresc cooperarea in vederea realizarii obiectivului anterior mentionat. Ca parte a Uniunii Europene, tara noastra are obligatia de a transpune la ...» citeste mai departe aici

  • Creditarea contului de TVA. Informare MFP

    • Ministerul de Finante a oferit, in cadrul unui nou material informativ, o serie de precizari privind creditarea contului de TVA in cadrul mecanismului de plata defalcata a TVA: 1. TVA incasata, aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, inclusiv taxa aferenta avansurilor: - sume din alte conturi de TVA ale clientilor platitori de TVA   - sume din contul curent al clientilor neplatitori de TVA 2. Transferuri de sume din contul curent a...» citeste mai departe aici

  • Completarea declaratiei 311. Ce se declara la pozitia 2 din D311?

    • Potrivit prevederilor din Instructiunile de completare a a formularului (311) – "Coloana "Baza impozabila" - se completeaza cu baza de impozitare, exclusiv taxa, aferenta tuturor achiziţiilor de bunuri si/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, in conditiile legii, efectuate dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a) -e) sau h) din Codul fiscal si a caror exigibilitate intervi...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017".