Prestarea de servicii catre persoanele fizice nerezidente sunt analizate mai jos prin prisma unui caz in care o societate romana platitoare de TVA presteaza servicii contabile pentru persoana fizica nerezidenta din Germania.
Aceste servicii constau in depunerea declaratiilor si efectuarea platilor pe care PF germana le datoreaza statului roman ca urmare a inchirierii unui apartament pe care il detine in Romania, fiindu-i atribuit NIF in Romania pentru aceasta operatiune.
Vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:
1. Societatea romana emite factura catre nerezident cu TVA?
2. Societatea romana trebuie sa se inregistreze in ROI?
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Manual de politici contabile - Stick USB
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
3. PF germana va trebui sa se inregistreze in scop de TVA in Germania?
4. Societatea romana trebuie sa achizitioneze casa de marcat pentru aceste servicii?
Din cele expuse intelegem ca societatea din Romania, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, presteaza servicii catre o persoana din spatiul comunitar (Germania).
Stabilirea locului de prestare a serviciului, respectiv daca factura se emite (de catre societatea din Romania) cu TVA sau fara, depinde de calitatea beneficiarului de persoana impozabila sau neimpozabila. Faptul ca beneficiarul serviciului este o persoana fizica nu are relevanta deoarece, pentru stabilirea locului serviciului, este importanta calitatea de persoana impozabila sau neimpozabila.
Astfel, conform art. 127 din Codul Fiscal, este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute mai jos, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.
Activitatile economice cuprind activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.
Datorita faptului ca prestarea de servicii efectuata de societatea din Romania nu se incadreaza pe nici una din exceptiile prevazute la art. 133 alin. (4) - (7) din Codul Fiscal se vor aplica regulile generale prevazute de alin. (2) si (3) ale aceluiasi articol.
Consideram ca realizarea de venituri, de catre persoana fizica, din inchirierea imobilului poate reprezenta o activitate economica. Astfel, in opinia noastra, datorita faptului ca persoana fizica din Germania este persoana impozabila, locul de prestare a serviciului este la beneficiar, in Germania, iar factura se va emite fara TVA.
Pentru prestarea de servicii intracomunitare societatea dvs. este obligata sa se inregistreze in Registrul operatorilor intracomunitari in conformitate cu art. 158^2, alin. (1) lit. c) din Codul Fiscal.
Avand in vedere ca prevederile Codului Fiscal in materie de TVA reprezinta transpunerea in legislatia nationala a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata ale carei prevederi sunt transpuse de toate tarile mebre ale UE este posibil ca persoana fizica din Germania sa fie obligata sa se inregistreze ca platitor TVA in Germania. Intrucat nu cunoastem in amanunt prevederile legilative din aceasta tara recomandam a va informa la autoritatile fiscale din Germania.
Pentru serviciile prestate nu sunteti obligati sa detineti casa de marcat. Veti emite o factura de prestari servicii (invoice) catre partenerul din Germania.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
