Casa de ajutor reciproc. Cum procedam pentru depunerea situatiilor financiare?

Avem mai jos cazul unei Case de Ajutor Reciproc (ONG si IFN-Institutie Financiara Nebancara), care functioneaza dupa urmatoarele reglementari:

- OG 262000 referitoare la Asociatii si Fundatii;
- Legea 1121996 privind regimul juridic al CAR Salariati;
- Legea 932009 privind institutiile financiare nebancare,

In situatia utilizarii (debitarii) contului 116, legat de inchiderea (creditarea) unor conturi din clasa 6 pentru cheltuieli efectuate in cursul perioadei din fonduri privind activitatile fara scop patrimonial, vom vedea cum se respecta egalitatea dintre rulaj debitor cont 121 si total sume clasa 6.

Pentru depunerea situatiilor finaciare aferente exercitiului 2014, stabilim daca este necesara precizarea in notele explicative a acestei situatii.

Se mentioneaza ca functionarea contului 116 Alte fonduri privind activitatile fara scop patrimonial este prevazuta in Ordinul 1.969 din 2007 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial.

Contul 116 "Alte fonduri privind activitatile fara scop patrimonial" se debiteaza prin creditul conturilor:

    462 "Creditori diversi"
    512 "Conturi curente la banci"
    531 "Casa"
    - cu sumele neutilizate din alte fonduri privind activitatile fara scop patrimonial (exclusiv activitatile cu destinatie speciala), restituite membrilor persoanei juridice fara scop patrimonial in conformitate cu prevederile legale.

    6XX "Cheltuieli ...."
    - la sfarsitul perioadei cu totalul cheltuielilor efectuate in cursul perioadei ce se suporta din alte fonduri privind activitatile fara scop patrimonial (exclusiv activitatile cu destinatie speciala), in conformitate cu prevederile legale.
    645 "Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala"
    - la sfarsitul perioadei, cu soldul debitor al contului reprezentand cheltuieli cu pensiile si alte drepturi cuvenite pensionarilor, potrivit legii.
 
In masura in care este prevazut ca anumite cheltuieli sa se suporte din acest fond, este corecta inchiderea conturilor de cheltuieli prin contul 116 in loc de a fi inchise prin contul 1211.

In acest fel, daca este in mod distinct prevazut, cheltuielile cu amortizarea, salariile si alte cheltuieli prevazute a se suporta din acest fond se inchid prin contul 116 in loc de  contul 1211.

In acest fel este diminuata valoarea fondului astfel constituit cu amortizarea, salariile sau alte cheltuieli prevazute aferente.
 
La functiunea contului 645 este prevazuta posibilitatea ca acesta sa se inchida fie prin contul 1211 in mod normal fie prin contul 116 in conditiile in care din acest fond se acopera efectiv pensiile membrilor.

Astfel, daca se inchide prin contul 116 in loc de contul 1211, rezulta utilizarea efectiva a acestui fond pentru a acoperi cheltuielile respective fara a fi afectat rezultatul exercitiului (va fi majorat astfel excedentul sau va fi diminuat deficitul) ci va fi utilizat fondul creat in acest scop.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar