Sediul permanent al unei societati nerezidente. Obligatiile contabile care au trecut neobservate pana acum!

In tara noastra apar tot mai multe subunitati, sucursale sau alte forme prin care societati rezidente fiscal in alte state membre isi desfasoara o parte din activitate in Romania.

Problema decontarilor intre unitatea-mama si subunitatea din Romania este o problema destul de importanta pentru contabili,
la fel ca si intocmirea situatiilor financiare.

Evidenta decontarilor intre unitate si subunitatile sale fara personalitate juridica, care conduc contabilitate proprie, se tine
cu ajutorul contului 481 „Decontari intre unitate si subunitati”, cont bifunctional, care se utilizeaza ori de cate ori intervin astfel
de tranzactii de incasari si/sau plati.

Sediul permanent al unei societati nerezidente - monografie contabila

Speta: Care este monografia contabila pentru sediul permanent al unei societati dintr-o tara membra a UE care are un santier in

Romania, clientul fiind o companie romaneasca, in ceea ce priveste decontarile dintre firma-mama si sucursala sa din
Romania?

Sucursala nu are niciun fel de incasari in Romania, firmamama trimite periodic fonduri pentru acoperirea cheltuielilor
sucursalei in valuta.

Solutie fiscal-contabila:

Sediul permanent este un loc prin care se desfasoara integral sau partial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un
agent dependent.

Un sediu permanent presupune:

- un loc de conducere, o sucursala, un birou, o fabrica, un magazin, un atelier, precum si o mina, un put de titei sau de gaze,
o cariera sau alte locuri de extractie a resurselor naturale, precum si locul in care continua sa se desfasoare o activitate cu
activele si pasivele unei persoane juridice romane care intra intr-un proces de reorganizare;

- un santier de constructii, un proiect de constructie, un ansamblu sau montaj ori activitati de supervizare legate de acestea,
numai daca santierul, proiectul sau activitatile dureaza mai mult de 6 luni. 

Indiferent de forma pe care o imbraca, sediile permanente din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in
strainatate au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie (art. 1 alin. (3) Legea nr. 82/1991) si obligatia intocmirii
situatiilor financiare anuale si a raportarilor contabile cerute de legea contabilitatii (punctul 51 din reglementarile contabile).

Reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1.802/2014 sunt aplicabile si sediilor permanente. (punctul 3 lit. h1)
din reglementarile contabile).

Evidenta decontarilor intre unitate si subunitatile sale fara personalitate juridica, care conduc contabilitate proprie, se tine
cu ajutorul contului 481 „Decontari intre unitate si subunitati”. Acesta este un cont bifunctional.

In debitul contului se inregistreaza:

- valori materiale si banesti transferate subunitatilor (in contabilitatea unitatii) sau unitatii (in contabilitatea subunitatii) (301,
302, 303, 341, 361, 371, 381, 512, 531).

In creditul contului se inregistreaza:

- valori materiale si banesti primite de unitate de la subunitati (in contabilitatea unitatii) sau cele primite de subunitate de la
unitate (in contabilitatea subunitatilor) (301, 302, 303, 341, 361, 371, 381, 512, 531).

Soldul debitor al contului reprezinta sumele de incasat, iar soldul creditor, sumele datorate pentru operatiuni din cadrul unei
entitati cu subunitati fara personalitate juridica.

In scopul intocmirii situatiilor financiare anuale, soldul contului 481 „Decontari intre unitate si subunitati” se transfera in
contul 461 „Debitori diversi”/analitic distinct sau 462 „Creditori diversi”/analitic distinct, dupa caz, urmand ca, la inceputul
exercitiului financiar urmator, sa se repuna in conturile din care au provenit, conform O.M.F.P. nr. 58/2021 privind principalele
aspecte legate de intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale si a raportarilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor, precum si pentru reglementarea unor aspecte contabile.

Exemplu de monografie pentru transferuri de valori banesti:

 Sume primite de sediul permanent din Romania de la unitatea din strainatate:
 512                                 =                                481
 „Conturi curente                                   „Decontari intre
 la banci”                                           unitate si subunitati”

Sume transferate de la sediul permanent din Romania catre unitatea din strainatate:

 481                                =                         512
„Decontari intre unitate                   „Conturi curente
 si subunitati”                                       la banci”

 

Citeste continuarea in ultima editie a Monitorului Contabil, o publicatie care cuprinde informatii cu privire la toate schimbarile fiscal-contabile ale momentului, intr-un format inedit si cu o structura usor de parcurs.