Analiza noastra rezolvata cu sprijinul consultantului fiscal Dani Cucu are ca punct de pornire urmatoarea situatie:
“In anul 2014 societatea era platitoare de impozit pe profit. La 31 decembrie 2014, a fost constituit un provizion privind deprecierea investitiilor financiare (titluri de participare la o alta societate). Aceasta cheltuiala a fost considerata nedeductibila fiscal la calculul impozitului pe profit.
- Aug 06100 locuri disponibileVideo Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Sep 3062 locuri disponibileSeminarul National de Legislatia Muncii, editia 73
2024, Hotel Crowne Plaza, BucurestiVezi detaliiInscriere - Sep 3099 locuri disponibileVideo Seminarul National de Legislatia Muncii
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Oct 2239 locuri disponibileSeminarul National de Salarizare si Contributii, editia 47
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Oct 22100 locuri disponibileVideo Seminarul National de Salarizare si Contributii
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
In anul 2015 a inregistrat venituri depasind plafonul de 65.000 euro trecand in luna iunie la impozit pe profit. La 31 decembrie 2015, societatea inregistreaza (cont 7863) venituri financiare din ajustari si pierderi din valoare a imobilizarilor financiare 1.600.000 lei. Pentru anul 2016 trebuie sa treaca la impozit pe venit?".
In conformitate cu prevederile art. 47 din punct de vedere fiscal o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ conditiile enumerate la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent printre care se afla si cea potrivit careia veniturile sa nu depaseasca echivalentul in lei a 100.000 euro la cursul de schimb de la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile.
Dispozitiile exprese ale Normelor metodologice de aplicare ale acestei prevederi aprobate prin HG nr. 1/2016 statueaza fara echivoc faptul ca pentru incadrarea in sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in anul 2016, verificarea conditiei prevazute la art. 47 lit. c) din Codul fiscal, respectiv incadrarea in nivelul veniturilor realizate de 100.000 euro, se verifica pe baza veniturilor care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53 din Codul fiscal, realizate la data de 31 decembrie 2015.
In conformitate cu prevederile art. 53 alin. (1) lit. e) baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.
In concluzie, la determinarea plafonului de 100.000 euro nu vor intra in calcul si veniturile inregistrate de natura celor de mai sus ci, conform dispozitiilor mentionate, doar veniturile care sunt cuprinse in baza de impozitare a impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024 Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Raspuns oferit pentru