Deductibilitate cheltuieli efectuate de membrii consiliului de administratie. Cum procedam?

In randurile de mai jos, avem ca subiect al analizei noastre o firma care are Consiliul de Administratie format din trei persoane (un presedinte si doi membri) care nu sunt angajate in firma. Vom stabili in ce masura cheltuielile efectuate de membrii Consiliului de Administratie sunt cheltuieli deductibile, precum si carui regim fiscal se supun.

Exemple de cheltuieli:
- cheltuieli cu autoturismul: benzina, reparatii, asigurari, impozit etc.
- cheltuieli de protocol
- cheltuieli de deplasare interna si externa: diurna, cazare, transport etc.

Referitor la cheltuielile de protocol si cele de functionare,intretinere si reparatii auto, Art.25 alin.(3)  lit.a) si m) din Legea nr.227/2015 mentioneaza deductibilitatea limitata a acestor cheltuieli, astfel:

"(3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:

a)cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei;

m) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit lit. l) la un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii."

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

In legatura cu cheltuielile de deplasare, pentru delegarea cu o duratade o singura zi, diurna se poate acorda daca durata deplasarii este de cel putin 12 ore.

Pentru deplasari cu o durata de mai multe zile calendaristice, delegarea se socoteste de la data si ora plecarii si pana la data si ora inapoierii mijlocului de transport in localitatea unde salariatul isi are locul permanent de munca.

Aceasta perioada se imparte la un numar de 24 de ore, fiecare interval de 24 de ore considerandu-se o zi de diurna. Pentru ultima zi de deplasare se acorda diurna daca durata delegarii este mai mare de 12 ore.

Cheltuielile de cazare se pot deconta numai daca localitatea in care s-a efectuat deplasarea se afla la o distanta mai mare de 50 km de localitatea in care salariatul are locul de munca permanent si doar in cazul in care salariatul nu se poate intoarce in aceeasi zi.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriela Ilicea - Economist si expert contabil