Daca aveti intrebari legate de pasii pe care trebuie sa ii urmati pentru a putea fi reprezentant fiscal pentru o societate din UE, materialul urmator este sursa potrivita. Vom vedea in ce masura societatea care va fi reprezentant fiscal are nevoie de un anumit cod CAEN, precum si ce alte conditii trebuie indeplinite.
Atunci cand o persoana impozabila stabilita in Comunitate (dar nu in Romania) este obligata la plata TVA in Romania, fie se inregistreaza ca platitor de TVA in Romania, fie isi desemneaza un reprezentant fiscal ca persoana obligata la plata taxei, conform art 316 alin 7 din Codul fiscal.
Pentru desemnarea reprezentantului fiscal persoana straina trebuie sa depuna o cerere la organul fiscal competent la care reprezentantul propus este inregistrat ca platitor de impozite si taxe. Cererea va fi insotita si de:
- declaratia de incepere a activitatii, care va cuprinde: data, volumul si natura activitatii pe care o va desfasura in Romania. Ulterior inceperii activitatii, volumul si natura activitatii pot fi modificate potrivit prevederilor contractuale, aceste modificari urmand a fi comunicate si organului fiscal competent la care reprezentantul fiscal este inregistrat ca platitor de impozite si taxe;
- copie de pe actul de constituire in strainatate a persoanei impozabile respective;
- acceptul scris al persoanei propuse ca reprezentant fiscal, prin care aceasta se angajeaza sa indeplineasca obligatiile ce ii revin conform legii si in care aceasta trebuie sa precizeze natura operatiunilor si valoarea estimata a acestora;
- contractul incheiat intre persoana nestabilita in Romania si reprezentantul fiscal propus, din care sa rezulte intinderea mandatului acordat reprezentantului.
Organul fiscal verifica indeplinirea conditiilor prevazute mai sus si, in termen de cel mult 30 de zile de la data primirii cererii, comunica decizia luata atat persoanei impozabile nestabilita in Romania, cat si persoanei propuse ca reprezentant fiscal de aceasta.
Daca cererea este acceptata, odata cu transmiterea deciziei de aprobare se indica si codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile. Acest cod va fi diferit de codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a acestuia.
Dupa ce a fost acceptat de organul fiscal, reprezentantul fiscal este raspunzator, din punctul de vedere al drepturilor si obligatiilor privind TVA, pentru toate operatiunile efectuate in Romania de persoana impozabila nestabilita in Romania atat timp cat dureaza mandatul sau. In acelasi timp, persoana care a desemnat-o o alta persoana ca reprezentant fiscal este si ea tinuta raspunzatoare individual si in solidar cu reprezentantul pentru plata taxei.
Reprezentantul fiscal este mandatat sa emita factura destinata beneficiarului persoanei straine. Va emite factura pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii efectuate de persoana impozabila nestabilita in Romania, aplicand regimul de taxa corespunzator operatiunilor respective, pe care o transmite beneficiarului.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Manual de politici contabile - Stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Redam mai jos pct 89 din normele metodologice de aplicare a art 316 alin 7 din codul fiscal
cu privire la procedura de desemnare a reprezentantului fiscal.
"89. (1) In aplicarea prevederilor art. 316 alin. (7) din Codul fiscal, persoana impozabila nestabilita care se inregistreaza in Romania prin reprezentant fiscal, desemneaza reprezentantul fiscal printr-o cerere depusa la organul fiscal competent la care reprezentantul propus este inregistrat in scopuri de TVA. Inregistrarea in scopuri de TVA prin reprezentant fiscal poate fi solicitata de o persoana impozabila nestabilita in Romania daca este obligata sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA sau poate opta sa se inregistreze, conform prevederilor de la pct. 88 alin. (6). Cererea trebuie insotita de:
a) declaratia de incepere a activitatii, care cuprinde: data si natura activitatii pe care o va desfasura in Romania, precum si de documentele prevazute la pct. 88 alin. (6);
b) copie de pe actul de constituire in strainatate a persoanei impozabile nestabilite in Romania;
c) acceptul scris al persoanei propuse ca reprezentant fiscal, prin care aceasta se angajeaza sa indeplineasca obligatiile ce ii revin conform legii si in care aceasta trebuie sa precizeze natura operatiunilor;
d) contractul incheiat intre persoana nestabilita in Romania si reprezentantul fiscal propus, din care sa rezulte intinderea mandatului acordat reprezentantului.
(2) Nu se admite decat un singur reprezentant fiscal pentru ansamblul operatiunilor desfasurate in Romania de persoana impozabila nestabilita in Romania. Nu se admite coexistenta mai multor reprezentanti fiscali cu angajamente limitate pentru reprezentarea aceleiasi persoane impozabile nestabilite in Romania. Pot fi desemnate ca reprezentanti fiscali orice persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
(3) Organul fiscal competent verifica indeplinirea conditiilor prevazute la alin. (1) si (2) si, in termen de cel mult 30 de zile de la data primirii cererii, comunica decizia luata atat persoanei impozabile nestabilite in Romania, cat si persoanei propuse ca reprezentant fiscal. In cazul acceptarii cererii, concomitent cu transmiterea deciziei de aprobare se indica si codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile nestabilite in Romania prin reprezentant fiscal ca mandatar al persoanei impozabile, care trebuie sa fie diferit de codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a reprezentantului fiscal. In cazul respingerii cererii, decizia se comunica ambelor parti, cu motivarea refuzului.
(4) Reprezentantul fiscal, dupa ce a fost acceptat de organul fiscal competent, este angajat, din punctul de vedere al drepturilor si obligatiilor privind taxa pe valoarea adaugata, pentru toate operatiunile pentru care a fost mandatat, efectuate in Romania de persoana impozabila nestabilita in Romania, atat timp cat dureaza mandatul sau.
(5) In situatia in care mandatul reprezentantului fiscal inceteaza, dar continua activitatea economica a persoanei impozabile nestabilite in Romania pentru care aceasta trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA conform pct. 88 alin. (6), aceasta este obligata fie sa prelungeasca mandatul reprezentantului fiscal, fie sa mandateze alt reprezentant fiscal, fie sa se inregistreze direct fara reprezentant fiscal in situatia in care este o persoana impozabila stabilita in Uniunea Europeana.
(6) Reprezentantul fiscal trebuie sa anunte in scris organul fiscal competent cu privire la faptul ca mandatul sau a incetat si sa precizeze ultimul decont de taxa pe valoarea adaugata pe care il depune in aceasta calitate. Incetarea mandatului reprezentantului fiscal nu poate fi anterioara datei la care are obligatia sa depuna ultimul decont taxa in numele persoanei impozabile nestabilite in Romania pe care o reprezinta."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma, consultant fiscal, expert contabil si auditor
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
