Incheiere contract de asigurare de sanatate. Cum facem monografia contabila?

In analiza de azi va propunem cazul unei societati care doreste sa incheie un contract de asigurare de sanatate pentru angajatii proprii. Numarul de angajati este 45, iar prima anuala va fi de 10.000 lei per total angajati.

Stabilim care este monografia contabila pentru plata primei de asigurare de catre societatea in cauza catre societatea de asigurare si care este monografia contabila la calculul si plata salariilor tinand cont ca angajatii sunt titularii acestor asiguari de sănătate.

De asemenea, vom stabili temeiul legal si tratamentul pentru asigurarile de sanatate achitate de societate pentru angajati, identificand in ce masura acestea sunt deductibile la calculul impozitului pe profit pentru societate.

Angajatorii, persoane fizice sau juridice, pot sa incheie contracte de asigurare voluntara de sanatate pentru angajatii lor, individual sau in grup, acordate ca beneficii aditionale la drepturile salariale ale acestora, in scopul atragerii si stabilizarii personalului angajat.
   
Potrivit art. 76 alin (4) lit. T din Codul Fiscal nu sunt venituri impozabile din punctul de vedere al inpozitului pe venit primele de asigurare voluntara de sanatate conform Legii nr. 95/2006, republicata, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana.

Potrivit art. 78 din Codul Fiscal impozitul lunar se determina astfel:

a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:

(i) deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
(ii) cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
(iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;

(iv) primele de asigurare voluntara de sanatate conform Legii nr. 95/2006, republicata, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro

Examen Consultant Fiscal 2024

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

La pct 12 din Normele de aplicare a Codului Fiscal  la lit h) se precizeaza  tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare, care depasesc plafonul de scutire de 400 euro/an:
-  pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare.
 
Art. 76 alin (5) prevede ca avantajele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se impoziteaza.

Prin urmare, cheltuielile cu asigurarile de sanatate sunt deductibile la calculul profitului impozabil integral.

Prin urmare, valoarea asigurarilor voluntare ce depaseste plafonul de 400 euro, impozitate la salariat reprezinta cheltuiala deductibila pentru societate.

Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul de schimb LEU/EUR comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data inregistrarii cheltuielilor.
Potrivit art. 142 lit. s) pct. 6 din Codul Fiscal nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale asigurarile voluntare de sanatate conform Legii nr. 95/2006, republicata, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca limita de 400 euro anual.

Inregistrarea in contabilitate a asigurarilor voluntare de sanatate:
Suma aferenta fiecarui salariat: 10.000 lei/45 salariati= 222,22 lei/salariat/an
Suma lunara aferenta /salariat= 222,22/12 = 18,52 lei/luna
Suma este mai mica de 400 euro euro/an
Pentru un salariu de 1.250 lei/luna

Salariul se inregistreaza in ultima zi lucratoare din luna.
- CAS 10,5% x 1250= 131 lei
- Fond sanatate 5,5% x 1250  = 69 lei
- Fond somaj 0,5% x 1250 = 6 lei
- Deducere personala de baza 300 lei/luna
- Baza de calcul a impozitului:  1.250 – 131 -69 -6 -300 – 18,52 = 725,48 lei
- impozit calculat 725,48 x 16% = 116 lei
 - Rest de plata salariu net:  1250 – 131- 69 -6 - 116 = 928 lei
 
Inregistrarea in contabilitate a salariului si a retinerilor calculate
                         641                           =                           421          1250
Cheltuieli cu salariile personalului               Personal remuneratii datorate  
 
421                                     =                   %                 322
Personal remuneratii datorate                         4312               131
                                                   Contributia personalului la asigurarile sociale
                                                                                     4314              69
                                      Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate  
                                                                                    4372                 6
                                                 Contributia personalului la fondul de somaj
                                                                                      444                  116
                                                           Impozit pe venitul din salarii
 
 - Inregistrarea contributiilor suportate de societate
- CAS      20,8% x 1250 lei = 260 lei
               6451 = 4311                   260
Contributia unitatii la asigurarile sociale    Contributia unitatii la asigurarile sociale
 
- fondul de sanatate 5,2 % x 1250 lei = 65 lei
   6453 = 4313                      65
Contributia angajatorului pentru       Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate          asigurarile sociale de sanatate
 
- fondul de somaj 0,5% x1.250 = 6 lei
6452 = 4371            6
Contributia unitatii pentru                            Contributia unitatii la
 ajutorul de somaj                                    fondul de somaj
                               
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 0,85% x1250 lei = 11 lei.
 6453 = 4313/analitic            11
Contributia angajatorului pentru       Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate          asigurarile sociale de sanatate
 
- contributia pentru fondul de garantare a creantelor salariale
0,25% x 1250  lei = 3 lei
635 = 447                                        3
Cheltuieli cu alte impozite,              Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate
taxe si varsaminte asimilate
 
               - Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale
Cota conform codului CAEN
           6451           = 4311               
Contributia unitatii la asigurarile sociale    Contributia unitatii la asigurarile sociale

- Plata salariului net
                    421                         =           5311                                            928
 Personal remuneratii datorate          Casa in lei
 
Contributia la asigurarea voluntara de sanatate, conform contractului, cumulat pt toti salariatii 10.000 lei /12 luni = 833,33
6457 = 4381                                    833,33
Contributia unitatii la primele de                Alte datorii sociale
asigurare voluntara de sanatate
 
Plata contributiei
4381                    =                              5121                                       833,33

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar