Penalitati solicitate prestatorului si emiterea facturii de catre beneficiar. Cum procedam corect?

Analiza pe care v-o oferim azi este utila in ce priveste intocmirea corecta a facturilor in urma unor contracte in care se percep penalitati pentru depasire termen de executie. In concret, o societate doreste emiterea unei facturi de penalitati. Pentru a stabili procedura corecta, in analiza de mai jos, avem urmatorul caz: "Societatea are incheiat un antecontract de vanzare-cumparare cu un dezvoltator imobiliar pentru cumpararea unui imobil. Dezvoltatorul imobiliar trebuia sa termine imobilul si sa faca proces-verbal de predare-primire pana la o anumita data care a fost cu 1 an in urma. Avand in vedere ca in contractul respectiv se percep penalitati pentru depasire termen de executie, societatea doreste sa emita o factura de penalitati pe care sa o trimita dezvoltatorului imobiliar. Este posibil acest lucru avand in vedere ca prestatorul in cazul acesta nu este societatea noastra? Factura va fi intocmita fara TVA avand in vedere ca penalitatile nu sunt purtatoare de TVA?"

Potrivit art. 286 alin. 4 lit. b din Codul fiscal in baza de impozitare a TVA nu sunt cuprinse sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate.

Referitor la facturi, la art. 319 alin. 20 din Codul fiscal sunt enumerate informatiile ce trebuie incluse obligatoriu intr-o factura, printre care si baza de impozitare a bunurilor si serviciilor (art. 319 alin. 20 lit. i din Codul fiscal), dar nu si informatii cu privire la sumele necuprinse in baza de impozitare. In aceste conditii, deoarece penalitatile nu reprezinta contravaloarea unor bunuri livrate ori servicii prestate si nu se cuprind in baza impozabila a operatiunilor supuse TVA, ele nu trebuie evidentiate in facturi si nici nu este necesara emiterea unor facturi separate.

Totusi, din punct de vedere practic, penalitatile vor putea fi evidentiate intr-o factura fara tva, factura avand rolul de document justificativ pentru inregistrarea in contabilitate a penalitatilor.

Nu conteaza faptul ca in acest caz cel ce va pretinde penalitatile este clientul (si nu prestatorul) intrucat prevederile art. 286 din Codul fiscal referitoare la baza de impozitare, precum si cele ale art. 287 din Codul fiscal referitoare la ajustarea bazei de impozitare se aplica, in egala masura, atat furnizorilor/prestatorilor, cat si clientilor/beneficiarilor.

Raspuns oferit pentru

Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii