Tranzactii intre doua societati afiliate. Monografie contabila

Expertul nostru ne prezinta in continuare monografia contabila pentru prestari servicii si vanzare de produse finite intre doua societati afiliate.

Nu exista multe modificari fata de inregistrarea tranzactiilor cu societati independente, insa este important de retinut ca se utilizeaza contul 451"Decontari intre entitatile afiliate".

Tranzactii intre doua societati afiliate: raspunsul specialistului

Cu privire la inregistrarile contabile, nu exista diferenta fata de inregistrarea tranzactiilor cu societati independente , in afara de faptul ca pentru inregistrarea tranzactiile efectuate intre entitati afiliate se utilizeaza contul 451"Decontari intre entitatile afiliate".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta operatiunilor intre entitatile afiliate.

Contul 451 "Decontari intre entitatile afiliate" este un cont bifunctional.

In debitul contului 451 "Decontari intre entitatile afiliate" se inregistreaza:

- sumele virate altor entitati afiliate (512);
- sumele cuvenite din vanzari de bunuri si prestari de servicii catre entitati afiliate, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta (701 la 708, 4427);
- pretul de vanzare al imobilizarilor corporale si necorporale cedate entitatilor afiliate, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta (758, 4427);

- pretul de vanzare al imobilizarilor financiare cedate la entitati afiliate (764);
- dividende aferente investitiilor detinute la entitati afiliate (761, 762);
- valoarea creantelor reactivate (754);
- valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor datorate de entitatile afiliate (758);
- dobanzile cuvenite aferente imprumuturilor acordate entitatilor afiliate (766);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor in valuta fata de entitatile afiliate, la decontarea acestora (765);
- diferentele favorabile aferente datoriilor fata de entitatile afiliate, cu decontare in functie de cursul unei valute, la decontarea acestora (768);
- diferentele favorabile de curs valutar la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, din evaluarea soldului in valuta, aferent decontarilor fata de entitati afiliate (765);
- diferentele favorabile aferente soldului decontarilor fata de entitati afiliate, cu decontare in functie de cursul unei valute, la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768).

In creditul contului 451 "Decontari intre entitatile afiliate" se inregistreaza:

- sumele incasate de la alte entitati afiliate (512);
- valoarea imobilizarilor facturate de furnizori - entitati afiliate sau a serviciilor prestate de terti pentru realizarea acestor imobilizari (203, 205, 206, 208, 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, 231, 235);
- valoarea la pret de cumparare sau standard (prestabilit) a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar etc. primite de la entitati afiliate (301, 302, 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta furnizorilor (4426);
- dobanzile datorate aferente imprumuturilor angajate (666);
- incasarea dividendelor din participatii (512);
- valoarea debitelor scazute din evidenta (654);
- diferentele nefavorabile aferente creantelor in valuta fata de entitatile afiliate, cu ocazia decontarii acestora (665);
- diferentele nefavorabile aferente creantelor fata de entitatile afiliate, cu decontare in functie de cursul unei valute, cu ocazia decontarii acestora (668);
- diferentele nefavorabile de curs valutar din evaluarea soldului in valuta, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (665);
- diferentele nefavorabile aferente soldului decontarilor cu entitatile afiliate, cu decontare in functie de cursul unei valute, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (668).

Soldul debitor al contului reprezinta creantele entitatii, iar soldul creditor, datoriile entitatii in relatiile cu entitatile afiliate.
1) prestari servicii , emitere factura prestari servicii:
451=704,4427

-incasare
5121=451

2) livrari de bunuri:
451=701,4427 si incasare 5121=451

Din datele de prezentare a societatii rezulta ca aplicati sistemul de TVA la incasare, astfel ca trebuie sa aveti in vedere ca in conformitate cu prevederile de la art. 282 alin. (6) lit. d) din Codul Fiscal, persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26.

Aceasta inseamna ca societatile care aplica sistemul TVA la incasare deduc, respectiv, colecteaza TVA la data faptului generator si nu la data platii/incasarii.

De asemenea trebuie sa aveti in vedere ca potrivit prevederilor art. 11 alin. 4 din Codul fiscal, tranzactiile intre parti afiliate se realizeaza la pretul de piata, respectand principiul valorii de piata.

 

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal.