In contextul modificarilor anuntate privind Split TVA, am adresat unuia dintre consultantii nostri unele dintre cele mai arzatoare intrebari si subiecte despre care ne-ati transmis ca ati dori sa aflati mai multe detalii. Regasiti mai jos primele raspunsuri dintr-o serie pe care o vom continua cu alte cateva articole.
1. Cum se va proceda cu numerarul care trebuie depus in contul de TVA sau cu incasarile in numerar?
Potrivit art 15 alin (2) din Ordonanta 23/2017 privind plata defalcate a TVA:
"Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal au obligatia sa depuna in numerar/sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, diferenta intre TVA aferenta incasarilor in numerar si TVA aferenta platilor in numerar efectuate intr-o zi. In cazul institutiilor publice inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, TVA aferenta contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii incasate in numerar se transfera integral in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasare.
Asadar, firmele care incaseaza in numerar au obligatia sa depuna in numerar sau sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, diferenta intre TVA aferenta incasarilor in numerar si TVA aferenta platilor in numerar efectuate intr-o zi.
2. Cum se va aplica Split TVA in cazul firmelor care aplica TVA la incasare?
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In cazul firmelor care aplica TVA la incasare, mecanismul de determinare a taxei pe valoarea adaugata si exigibilitatea TVA va ramane acelasi, nefiind afectat de OG 23/2017.
Din analiza specialistilor rezulta insa ca firmele care aplica TVA la incasare vor fi mai putin afectate in privinta cash - flow de sistemul split TVA decat celelalte firme; specialistii fiscali considera ca impactul va fi unul mai mic pentru societatile care aplica TVA la incasare, intrucat acestea nu vor trebui sa recurga la surse suplimentare de finantare pentru achitarea TVA la finalul perioadei fiscale.
Potrivit Codului fiscal, sunt eligibile sa aplice sistemul TVA la incasare:
• persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform articolului 316 (adica cele vizate si de aplicarea split TVA), care au sediul activitatii economice in Romania, care in anul precedent nu au aplicat sistemul TVA la incasare, a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul de 2.250.000 lei si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare;
• persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform articolul 316 in cursul anului si opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare.
3. Cum procedam cand avem de recuperat TVA?
Procedura de rambursare a sumei negative de TVA cu optiune de rambursare ramane neschimbata.
Potrivit art 11 din OG 23/2017 privind plata defalcata a TVA:
"Rambursarea sumelor negative de TVA cuprinse in deconturi cu optiune de rambursare se efectueaza in alt cont decat contul de TVA, cu exceptia situatiei in care titularul solicita rambursarea in contul de TVA".
Asadar, sumele rezultate din rambursari de TVA vor fi virate de stat in contul curent al firmei, sau daca se solicita, in contul de TVA deschis in conformitate cu OG 23/2017.
Raspuns oferit pentru Contabilul.ro de Ionut Jinga, Consultant fiscal, specialist in consultanta TVA, impozit profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii
