In analiza urmatoare, facem referire la situatia in care, in august 2017, s-a achizitionat un spatiu comercial pentru care s-a platit TVA in suma de X lei. Acest spatiu comercial se inchiriaza in totalitate in regim de scutire. Vom vedea cum se efectueaza ajustarea TVA din punct de vedere fiscal si contabil?.
Iata raspunsul specialistului:
- Iul 0296 locuri disponibileVideo Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Iul 0999 locuri disponibileWebinarul - Noua lege a pensiilor. Influente asupra raporturilor de munca
2024, www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Iul 1816 locuri disponibileSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 18-21 iulie 2024, Mamaia
2024, Hotel Iaki****, MamaiaVezi detaliiInscriere - Iul 1813 locuri disponibileSeminarul National de Legislatia Muncii, 18-21 iulie 2024, Mamaia
2024, Hotel Iaki****, MamaiaVezi detaliiInscriere - Sep 3062 locuri disponibileSeminarul National de Legislatia Muncii, editia 73
2024, Hotel Crowne Plaza, BucurestiVezi detaliiInscriere - Sep 30100 locuri disponibileVideo Seminarul National de Legislatia Muncii
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Oct 2239 locuri disponibileSeminarul National de Salarizare si Contributii, editia 47
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Oct 22100 locuri disponibileVideo Seminarul National de Salarizare si Contributii
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Spatiul se inchiriaza in regim de scutire taxa, conform art.292 alin.(2) lit.e) Cod fiscal.
Tinand cont de faptul ca societatea realizeaza operatiuni care nu dau dreptul de deducere a taxei din inchirierea spatiului, aceasta are obligatia ajustarii TVA deduse la achizitia bunului de capital, conform art.305 alin.(4) lit.a) pct.2 Cod fiscal.
Ajustarea taxei deductibile se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza obligatia de ajustare, pentru o douazecime din taxa dedusa initial, pentru fiecare an in care apare o modificare a destinatiei de utilizare a bunului de capital, conform art.305 alin.(5) Cod fiscal.
In cazul analizat, avand in vedere ca spatiul comercial este achizitionat in anul 2017 , iar inchirierea sa in regim de scutire se face tot in anul 2017, ajustarea se va face pentru toata taxa deductibila inregistrata in momentul achizitiei.
Inregistrarea contabila este:
635 = 4426 = 22.800 lei
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Din punct de vedere fiscal:
Valoarea ajutarii taxei de 22.800 lei va fi inscrisa cu semnul (-) la rd.33
Cheltuiala cu ajustarea taxei deductibile inregistrata in contul 635, in valoare de 22.800 lei, este deductibila la calculul impozitului pe profit, in baza pct.13.(1) lit.h) din normele de aplicare ale art.25 alin.(1) Cod fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu - Economist si expert contabil