In analiza urmatoare, facem referire la situatia in care, in august 2017, s-a achizitionat un spatiu comercial pentru care s-a platit TVA in suma de X lei. Acest spatiu comercial se inchiriaza in totalitate in regim de scutire. Vom vedea cum se efectueaza ajustarea TVA din punct de vedere fiscal si contabil?.
Iata raspunsul specialistului:
- Oct 1440 locuri
disponibileSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, editia 148
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Oct 14100 locuri
disponibileVideo Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate - CU intrebari
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Oct 14100 locuri
disponibileVideo Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate - FARA intrebari
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Oct 2238 locuri
disponibileSeminarul National de Salarizare si Contributii, editia 47
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Oct 2297 locuri
disponibileVideo Seminarul National de Salarizare si Contributii
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Oct 2399 locuri
disponibileWebinarul Noua Lege a Pensiilor
2024, www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Spatiul se inchiriaza in regim de scutire taxa, conform art.292 alin.(2) lit.e) Cod fiscal.
Tinand cont de faptul ca societatea realizeaza operatiuni care nu dau dreptul de deducere a taxei din inchirierea spatiului, aceasta are obligatia ajustarii TVA deduse la achizitia bunului de capital, conform art.305 alin.(4) lit.a) pct.2 Cod fiscal.
Ajustarea taxei deductibile se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza obligatia de ajustare, pentru o douazecime din taxa dedusa initial, pentru fiecare an in care apare o modificare a destinatiei de utilizare a bunului de capital, conform art.305 alin.(5) Cod fiscal.
In cazul analizat, avand in vedere ca spatiul comercial este achizitionat in anul 2017 , iar inchirierea sa in regim de scutire se face tot in anul 2017, ajustarea se va face pentru toata taxa deductibila inregistrata in momentul achizitiei.
Inregistrarea contabila este:
635 = 4426 = 22.800 lei
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Din punct de vedere fiscal:
Valoarea ajutarii taxei de 22.800 lei va fi inscrisa cu semnul (-) la rd.33
Cheltuiala cu ajustarea taxei deductibile inregistrata in contul 635, in valoare de 22.800 lei, este deductibila la calculul impozitului pe profit, in baza pct.13.(1) lit.h) din normele de aplicare ale art.25 alin.(1) Cod fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu - Economist si expert contabil