Monografie contabila pentru tichete de masa primite in 2018

Vom afla in analiza de astazi care este monografia contabila pentru tichetele de masa primite in 2018. Totodata, este esential de aflat si care sunt implicatii fiscale in acest caz.
 

Iata raspunsul specialistului!

Conform art. 25 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori potrivit legii sunt cheltuieli cu deductibilitate limitata la determinarea profitului impozabil.
 
Cadrul legal al acordarii tichetelor de masa il constituie Legea 142/1998, cu modificarile si completarile ulterioare si Norma de aplicare aprobata prin HG 23/2015.
 
Conform prevederilor de la art. 2 din HG 23/2015 se prevede ca:

„Art. 2

Angajatorii, impreuna cu organizatiile sindicale legal constituite sau, acolo unde nu este constituit un sindicat, cu reprezentantii salariatilor, stabilesc prin contractele colective de munca clauze privind acordarea alocatiei individuale de hrana sub forma tichetelor de masa, precum si forma suportului acestora, respectiv suport electronic si/sau hartie, care sa prevada:

a)numarul salariatilor din unitate care pot primi lunar tichete de masa, precum si valoarea nominala a tichetului de masa, in limita celei prevazute de lege, tinand seama de posibilitatile financiare proprii ale angajatorilor;
b)numarul de zile lucratoare din luna pentru care se distribuie tichete de masa salariatilor;
c)criteriile de selectie privind stabilirea salariatilor care primesc tichete de masa, tinand seama de conditiile concrete de lucru in care isi desfasoara activitatea unele categorii de salariati, de prioritatile socioprofesionale si de alte elemente specifice activitatii”.
 
In cazul cumulului de functii, tichetele de masa pot fi acordate numai de catre angajatorii unde salariatii in cauza isi au functia de baza, potrivit legii, conform  art. 35 din Normele de aplicare a Legii 142/1998 aprobate prin HG 23/2015, cu modificarile si completarile ulteriaore.
 
Din coroborarea acestor dispozitii legale rezulta ca salariatii pot beneficia de maxim un tichet de masa pentru fiecare zi in care isi desfasoara efectiv activitatea, fiind prezenti la locul de munca.
 
Astfel, tichetele de masa se acorda in functie de numarul de zile lucratoare in care salariatul este prezent la lucru in unitate si nu in functie de numarul de ore lucrate.
 
Astfel, salariatii cu CIM cu timp partial, vor beneficia de maxim un tichet de masa pentru fiecare zi lucrata, in conditiile in care au functia de baza la societatea dvs.
 
Conform art. 76 alin.(3)  lit. h) din Codul fiscal, tichetele de masa reprezinta avantaje salariale. Prin urmare contravaloarea tichetelor de masa va fi inclusa in statul de salarii in scopul impozitarii. Calculul, retinerea si virarea impozitului pe salarii se va efectua de catre angajator, contravaloarea tichetelor de masa fiind impozitate prin cumulare cu celelalte venituri de natura salariala realizate in luna in care sunt acordate.

Valoarea nominala a unui tichet de masa nu poate depasi suma de 15,09 lei.
 
Acordarea tichetelor de masa trebuie stipulat in contractul colectiv de munca al salariatilor, contractele individuale de munca sau in regulamentul intern.
 
Conform prevederilor de la art. 9 alin. (3) si (4) si art. 11 din Normele de aplicare a Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa, cu completarile ulterioare:

Art. 9

3) In cazul tichetelor de masa pe suport electronic, unitatea emitenta transfera salariatilor valoarea nominala a tichetelor de masa pe suport electronic lunar, in ultima decada a fiecarei luni pentru luna urmatoare, cu respectarea stricta a prevederilor art. 5 alin. (2) din Legea nr. 142/1998, cu modificarile si completarile ulterioare.
(4)Valoarea nominala a tichetelor de masa pe suport electronic nu poate fi transferata de catre unitatile emitente catre salariati, daca angajatorii nu au achitat unitatii emitente, la data stabilita pentru transfer, contravaloarea nominala totala a tichetelor de masa pe suport electronic achizitionate si costurile legate de emiterea tichetelor de masa pe suport electronic.

Art. 11

Angajatorii sunt obligati sa organizeze o evidenta proprie, potrivit formularelor prevazute ca model in anexele nr. 1, 3 si 5, pentru tichetele de masa pe suport hartie, respectiv potrivit formularelor prevazute ca model in anexele nr. 2, 4 si 6, pentru tichetele de masa pe suport electronic.
 
Asadar, pentru evidenta tichetelor de masa pe suport electronic, se vor intocmi urmatoarele situatii:

ANEXA nr. 2: SITUATIA CENTRALIZATOARE a tichetelor de masa pe suport electronic achizitionate, utilizate si returnate de catre angajatori in luna ............. anul .........
Denumirea angajatorului ..................
Adresa:
localitatea .................., str. ........... nr. ......., sectorul ........, judetul ..................
Numarul de inmatriculare la oficiul registrului comertului ..............
Codul fiscal ..............

Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:

A - nr. crt.
B - denumirea unitatii/unitatilor emitenta/emitente, numarul si data contractului incheiat pentru achizitionarea tichetelor de masa pe suport electronic
C - explicatii
D - conform raportului contractual: angajator - unitate emitenta
E - tichetele de masa pe suport electronic distribuite salariatilor
F - tichetele de masa pe suport electronic returnate unitatii emitente
G - stocul final de tichete de masa
H - observatii: numarul si data documentului de decontare a tichetelor de masa cu unitatea emitenta si valoarea nominala a acestora.

	C	D			E	F	G	H
		Contractat	Achizitionat
1	.......	- numarul tichetelor de masa - valoarea nominala totala a tichetelor de masa
2	.......	- numarul tichetelor de masa - valoarea nominala totala a tichetelor de masa
	Total	- numarul tichetelor de masa - valoarea nominala totala a tichetelor de masa
	Conducatorul unitatii, ......................				Conducatorul compartimentului financiar-contabilitate, ......................

 

ANEXA nr. 4: SITUATIA ANALITICA a tichetelor de masa pe suport electronic distribuite salariatilor de catre angajatori in luna ............. anul .........

Denumirea angajatorului ..................
Adresa:
localitatea .................., str. ........... nr. ......., sectorul ........, judetul ..................
Numarul de inmatriculare la oficiul registrului comertului ..............
Codul fiscal ..............
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
A - nr. crt.
B - numele si prenumele salariatului, beneficiar al tichetelor de masa pe suport electronic
C - codul numeric personal
D - numarul de zile lucratoare stabilite potrivit art. 10 din Normele de aplicare a Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 23/2015
E - numarul tichetelor de masa pe suport electronic distribuite nominal
F - numarul unic de identificare a suportului electronic
G - semnatura salariatului
H - numarul de zile lucrate stabilit potrivit art. 10 din Normele de aplicare a Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 23/2015

A	B	C	D	E	F	G	H
	TOTAL:	x				x
	Conducatorul unitatii, ......................			Conducatorul compartimentului financiar-contabilitate, ......................

 

ANEXA nr. 6: SITUATIA ANALITICA a tichetelor de masa pe suport electronic returnate de salariati angajatorilor in luna ............. anul .........
Denumirea angajatorului ..................
Adresa:
localitatea .................., str. ........... nr. ......., sectorul ........, judetul ..................
Numarul de inmatriculare la oficiul registrului comertului ..............

crt.	Numele si prenumele salariatului beneficiar al tichetelor de masa pe suport electronic	Codul numeric personal	Numarul si valoarea nominala totala a tichetelor de masa pe suport electronic alimentate si necuvenite	Numarul unic de identificare a suportului electronic	Semnatura salariatului	Semnatura persoanei imputernicite de angajator sa primeasca tichetele de masa pe suport electronic returnate
	TOTAL:	x			x	x
	Conducatorul unitatii, ......................			Conducatorul compartimentului financiar-contabilitate, ......................

Monografia contabila este urmatoarea:
 
- Achizitionarea tichetelor de masa :
% = 401
5328 valoarea tichetelor de masa
628 costul de tiparire a tichetelor de masa
4426 Tva deductibila
 
- Acordarea tichetelor de masa salariatilor:
6422 = 5328.
 
Se va intocmi Anexa nr. 4 Situatia analitica a tichetelor de masa pe suport electronic distribuite salariatilor de catre angajatori in luna ............. anul .........
 
- Retinerea impozitului la calculul salariului : - cand se inregistreaza retinerile de la salariat
421 = %
444
4315
4316
 
La calculul Impozitului pe salarii (cont 444) se va lua in considerare si valoarea tichetelor de masa acordat, salariatilor.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar.