Prezentam mai jos cazul unei societati care va incheia un contract pe drepturi de autor cu o persoana fizica neimpozabila, cu un venit net > 1.900 lei salariul minim brut. Vom afla de la expert care sunt obligatiile societatii privind calculul si retinerea impozitului, precum si a contributiilor sociale? De asemenea, este important de mentionat daca exista vreo obligatie declarativa (in sensul precizarii tipului declaratiei/impozitului/contributiei) catre bugetul de stat/bugetul asigurarilor sociale.
Iata raspunsul specialistului!
- Ian 2040 locuri
disponibileSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, editia 150
2025, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Ian 20100 locuri
disponibileVideo Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate - CU intrebari
2025, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
OUG nr. 18/2018 privind adoptarea unor masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative a intrat in vigoare la data de 23 martie 2018. Incepand cu aceasta data tratamentul fiscal aplicabil veniturilor din drepturi de autor este reglementat de reglementarile legale nou introduse in Codul fiscal prin aceasta ordonanta.
Conform noilor reglementari, persoanele fizice nu datoreaza CAS si CASS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala daca realizeaza venituri din salarii sau venituri din pensii.
Asadar, platitorul venitului nu retine contributii de asigurari sociale (CAS si CASS) daca beneficiarul venitului este pensionar sau salariat. In acest caz, platitorul venitului retine doar impozit pe venit in cota de 10% dupa scaderea din venitul brut a cotei forfetare de 40%.
In cazul in care beneficiarul venitului nu este salariat sau pensionar, platitorul venitului are obligatia sa calculeze, sa retina, sa plateasca contributia de asigurari sociale si contributia la sistemul de sanatate in urmatoarele situatii:
Cartea Verde a Contabilitatii
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
1. Este singurul platitor de venit, iar nivelul net estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia;
2. Nu este singurul platitor de venit, dar nivelul net estimat al acestor venituri pentru anul curent, este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia.
In acest caz, beneficiarul realizeaza venituri din drepturi de autor din mai multe surse adica si la alti platitori, insa:
• Fie veniturile realizate la alti platitori sunt mai mici de 12 salarii minime brute pe tarabin vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia.
• Fie veniturile realizate la alti platitori sunt cel putin egale cu 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia dar platitorul venitului este desemnat prin contractul de drepturi de autor platitor de contributii sociale.
Asadar, beneficiarul venitului nu este salariat sau pensionar, iar nivelul net estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia. In acest caz platitorul venitului are obligatia sa calculeze, sa retina, sa plateasca contributia de asigurari sociale si contributia la sistemul de sanatate in urmatoarele.
Avand obligatia platii contributiilor sociale, platitorul venitului are obligatia sa declare contributiile sociale in declaratia 112.
Pentru ca platitorul sa calculeze contributiile sociale, in contractul incheiat intre parti beneficiarul venitului desemneaza platitorul de venit in vederea calcularii, retinerii si platii contributiei prin retinere la sursa, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales precizat in contract (acest venit nu poate fi mai mic de 12 salarii, respectiv 22.800 lei).
Raspuns oferit pe portalcodulfiscal.ro de Gabriela Dita – consilier juridic.