Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"CONTROALE e-Factura: TOP 9 recomandari pentru a evita sanctiunile"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
CONTROALE e-Factura: TOP 9 recomandari pentru a evita sanctiunile
mail
Contabilitate Contabilul.ro | Contabilitate | Altele

Intreprindere individuala infiintata in cursul anului. Ce obligatii are cu privire la contributiile sociale?

Data aparitiei: 19 Noiembrie 2018
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Intreprindere individuala infiintata in cursul anului. Ce obligatii are cu privire la contributiile sociale?
contributii socialeintreprindere individualaimpozitcas cass

Ati infiintat o intreprindere individuala pe parcursul anului? Atunci trebuie sa stii ce obligatii privind contributiile sociale ai de indeplinit.
 

Luam drept exemplu cazul unei II infiintata in luna martie 2018. Pana la final de decembrie vor rezulta urmatoarele date:

- 19000 lei (1900 * 10 luni) venit impozabil
- 1000 lei cheltuieli deductibile. Pentru verificarea depasirii de plafon se iau in considerare venitul net impozabil rezultat in suma de 18000 lei astfel incat nu voi avea de platit CASS si CAS.

 Vom afla de la expertul nostru daca este corect sau nu.


Iata raspunsul specialistului!


 In ceea ce priveste CAS, potrivit art. 148 alin.(1) din Codul fiscal, persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si din proprietate intelectuala, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza CAS, daca estimeaza pentru anul curent venituri nete a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice, respectiv 31 iulie pentru anul 2018.

Alin. (2) al aceluiasi articol stabileste ca incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente determinate potrivit art. 68 si 69 din Codul fiscal, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva potrivit art. 68^1 din Codul fiscal, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72 si 73 din Codul fiscal, care se estimeaza a se realiza in anul curent.

In aplicarea acestui articol, pct. 7 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal precizeaza ca venitul net/brut anual estimat pentru anul in curs este venitul determinat potrivit prevederilor titlului IV - Impozitul pe venit din Codul fiscal, corespunzator fiecarei naturi a veniturilor si regim de impunere.

Daca persoanele fizice realizeaza venituri din mai multe surse din activitati independente si/sau drepturi de proprietate intelectuala venitul net estimat pentru anul curent se stabileste prin insumarea veniturilor nete estimate din fiecare sursa si/sau categorie de venit, dupa cum urmeaza:

a) venitul net estimat, stabilit in conformitate cu art. 68 din Codul fiscal, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale;

b) valoarea normelor de venit, determinate dupa ajustarea prevazuta la art. 69 alin. (10) din Codul fiscal;

c) venitul net estimat, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielii deductibile prevazute la art. 72 din Codul fiscal, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se stabileste potrivit prevederilor art. 72^1 din Codul fiscal;

d)venitul brut estimat a se realiza in baza contractelor de activitate sportiva.

Asadar, in cazul in care persoana realizeaza venituri din activitati independente pentru care venitul net anual se determina pe baza regulilor din contabilitate (in sistem real), venitul net estimat pentru anul curent corespunde celui stabilit in conformitate cu art. 68 din Codul fiscal determinat ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand CAS.

In acest sens, CAS nu este datorat daca veniturile nete anuale cumulate estimate se situeaza sub plafon. Persoanele fizice care incep sa desfasoare o activitate independenta sau sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala in cursul anului verifica incadrarea in plafonul anual prevazut la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, corespunzator numarului de luni de activitate. Plafonul luat in calcul se stabileste proportional cu numarul lunilor de activitate ramase pana la sfarsitul anului. In situatia in care veniturile nete cumulate estimate a se realiza pana la sfarsitul anului sunt cel putin egale cu plafonul recalculat, persoana fizica datoreaza CAS pe care o determina conform art. 151 alin. (13) din Codul fiscal. In caz contrar, persoana nu datoreaza CAS:

a) stabilirea plafonului anual prevazut la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, corespunzator numarului de luni de activitate: 22.800 lei: 12 luni x 10 luni de activitate = 19.000 lei

b) incadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate pana la sfarsitul anului in plafonul stabilit la lit. a): in ipoteza in care venitul net este de 18.000 lei, acesta este mai mic decat plafonul recalculat de 19.00 lei si persoana fizica nu datoreaza CAS. Temeiul legal il reprezinta art. 151 alin. (14) din Codul fiscal („In situatia in care venitul net realizat corespunzator lunilor de activitate este mai mic decat plafonul determinat la alin. (13) lit. a) nu se datoreaza CAS.”).

In raport cu CASS, rationamentul este asemnanator. Astfel, potrivit art. 170 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice, respectiv 31 iulie pentru anul 2018.

Alin. (2) al aceluiasi articol stabileste ca incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), dupa cum urmeaza:

a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 68^1 si 69 din Codul fiscal, dupa caz;

b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 72^1 din Codul fiscal, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73 din Codul fiscal;

c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9) din Codul fiscal;

d) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87 din Codul fiscal;

e) venitul si/sau castigul din investitii, stabilit conform art. 94-97 din Codul fiscal. In cazul veniturilor din dividende si din dobanzi se iau in calcul sumele incasate;

f) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106 din Codul fiscal;

g) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116 din Codul fiscal.

In aplicarea acestui articol, pct. 14 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal precizeaza ca venitul net/brut lunar estimat pentru anul in curs este venitul determinat potrivit prevederilor titlului IV - Impozitul pe venit din Codul fiscal, corespunzator fiecarei naturi a veniturilor si regim de impunere.

Daca persoanele fizice realizeaza venituri din mai multe surse din activitati independente si/sau drepturi de proprietate intelectuala venitul net estimat pentru anul curent se stabileste prin insumarea veniturilor nete estimate din fiecare sursa si/sau categorie de venit, dupa cum urmeaza:

a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 68^1 si 69 din Codul fiscal, dupa caz;

b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 72^1 din Codul fiscal, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73 din Codul fiscal;

c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9) din Codul fiscal;

d) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87 din Codul fiscal;

e) venitul si/sau castigul din investitii, stabilit conform art. 94-97 din Codul fiscal. In cazul veniturilor din dividende si din dobanzi se iau in calcul sumele incasate;

f) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106 din Codul fiscal;

g) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116 din Codul fiscal.

Asadar, in cazul in care persoana realizeaza venituridin activitati independente pentru care venitul net anual se determina pe baza regulilor din contabilitate (in sistem real), venitul net estimat pentru anul curent corespunde celui stabilit in conformitate cu art. 68 din Codul fiscal determinat ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri.

In acest sens, CASS nu este datorat daca veniturile nete anuale cumulate estimate se situeaza sub plafon.

Persoanele fizice care, in cursul anului, incep o activitate independenta sau incep sa realizeze venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) din Codul fiscal (inclusiv din activitati independente) verifica incadrarea in plafonul anual prevazut la art. 170 alin. (2) din Codul fiscal, corespunzator numarului de luni de activitate. Plafonul luat in calcul se stabileste proportional cu numarul lunilor de activitate ramase pana la sfarsitul anului. In situatia in care veniturile nete cumulate estimate a se realiza pana la sfarsitul anului se incadreaza in plafonul recalculat, persoana fizica datoreaza CASS pe care o determina conform art. 174 alin. (13) din Codul fiscal. In caz contrar, persoana nu datoreaza CASS:

a) stabilirea plafonului anual prevazut la art. 170 alin. (2) corespunzator numarului de luni de activitate: 22.800 lei: 12 luni x 10 luni de activitate = 19.000 lei

b) incadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate pana la sfarsitul anului in plafonul stabilit la lit. a): in ipoteza in care venitul net este 18.000 lei, acesta este mai mic decat plafonul recalculat de 19.000 lei si persoana fizica nu datoreaza CASS. Temeiul legal il reprezinta art. 170 alin. (14) din Codul fiscal („In situatia in care venitul net realizat corespunzator lunilor de activitate este mai mic decat plafonul determinat la alin. (13) lit. a) nu se datoreaza CASS.”).
 

 

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal.






Articole Similare





Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT

Raportul Special
"CONTROALE e-Factura: TOP 9 recomandari pentru a evita sanctiunile"


X