email
MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Registrul bunurilor de capital. Lista de implicatii fiscale

Registrul bunurilor de capital. Lista de implicatii fiscale
tvaregistrul bunurilor de capitalcod fiscal

Dezbatem cazul unei persoane juridice platitoare de TVA care are in proprietate mai multe bunuri imobile (cladiri si terenuri construibile) dupa cum urmeaza:

- bunuri imobile detinute in scop de vanzare;
- bunuri imobile detinute in scop de inchiriere;
- bunuri imobile detinute in scop administrativ (sediu societate).


Societatea tine registrul imobilizarilor pentru bunurile imobile detinute in scop de inchiriere si administrativ precum si situatia cu stocul de bunuri imobile detinute in scop de vanzare.

Registrul bunurilor de capital mentionat in Codul fiscal art. 305 este obligatoriu de tinut de societate in plus fata de Registrul imobilizarilor si stocul de imobile de vanzare. Avand in vedere ca societatea nu doreste sa ajusteze TVA dedus aferent acestor imobile, optand pentru taxare atat la inchirierea, cat si livrarea de cladiri care nu mai sunt considerate noi de Codul fiscal sau Registrul bunurilor de capital se va deschide atunci cand va fi cazul de ajustare pentru imobilele care vor fi afectate de ajustare de TVA?
 

Iata raspunsul specialistului!


Asa cum sunt definite in Codul fiscal prin art. 305 alin. (1) lit. a),bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fixe, definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, precum si operatiunile de transformare sau modernizare a bunurilor imobile/partilor de bunuri imobile, exclusiv reparatiile ori lucrarile de intretinere a acestora.

Conform prevederilor  pct. 3 alin. (1) al art. 266,  activele  corporale fixe reprezinta orice imobilizare corporala amortizabila, constructiile si terenurile de orice fel, detinute pentru a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru scopuri administrative.

Evidenta fiscala pe baza documentului Registrul bunurilor de capital reglementat prin art. 305 alin. (8) din Codul fiscal se organizeaza in cazul in care persoana impozabila:

- fie a exercitat dreptul de deducere a  sumei TVA deductibile in calitate de persoana impozabila inregistrata in regim normal in scopuri de TVA deoarece la momentul achizitiei cunoaste faptul ca va  utiliza  bunurile respective pentru realizarea de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile;
- fie nu  a exercitat dreptul de deducere deoarece la momentul achizitiei cunoaste faptul ca va utiliza bunurile respective pentru operatiuni fara drept de deducere TVA; 
- fie nu a exercitat dreptul de deducere deoarece  la momentul achizitiei acestora nu era persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA fiind in regimul special de scutire pentru intreprinderi mici

Acest document de evidenta fiscala a bunurilor de capital este reglementat prin art. 305 alin. (8) din Codul fiscal "Persoana impozabila trebuie sa pastreze o situatie a bunurilor de capital care fac obiectul ajustarii taxei deductibile, care sa permita controlul taxei deductibile si al ajustarilor efectuate. Aceasta situatie trebuie pastrata pe o perioada care incepe in momentul la care taxa aferenta achizitiei bunului de capital devine exigibila si se incheie la 5 ani dupa expirarea perioadei in care se poate solicita ajustarea deducerii.

Orice alte inregistrari,documente si jurnale privind bunurile de capital trebuie pastrate pentru aceeasi perioada." Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 79 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 305  "In vederea ajustarii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obligate sa tina un registru al bunurilor de capital, in care sa evidentieze pentru fiecare bun de capital, astfel cum este definit la art. 305 alin. (1) din Codul fiscal, urmatoarele informatii:

    a) data achizitiei, fabricarii, finalizarii construirii sau transformarii/modernizarii;
    b) valoarea (baza de impozitare) bunului de capital;
    c) taxa deductibila aferenta bunului de capital;
    d) taxa dedusa;
    e) ajustarile efectuate conform art. 305 alin. (4) din Codul fiscal."
 
De retinut este faptul ca ajustarea sumei TVA deductibile poate fi negativa, in beneficiul bugetului de stat sau pozitiva, in beneficiul persoane impozabile.
         
In concluzie, registrul bunurilor de capital trebuie organizat de catre orice persoana impozabila, indiferent de faptul ca:

- este sau ca un este inregistrata in scopuri de TVA;
- a dedus sau ca nu a dedus TVA;
- a efectuat sau nu a efectuat ajustari.
 
In acest context, de retinut este faptul ca taxa deductibila este suma taxei datorate sau achitata pentru achizitiile efectuate sau care urmeaza a fi efectuate (in cazul avansurilor). Acest aspect rezulta din art. 266 Semnificatia unor termeni si expresii alin. (1) pct. 33 si pct. 34

 " (1) In sensul prezentului titlu, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii: ….
  33. taxa deductibila reprezinta suma totala a taxei datorate sau achitate de catre o persoana impozabila pentru achizitiile efectuate sau care urmeaza a fi efectuate;

 34. taxa dedusa reprezinta taxa deductibila care a fost efectiv dedusa; "
 
Astfel, registrul respectiv nu  se organizeaza doar in momentul in care trebuie efectuata ajustarea pozitivă sau ajustarea negativă a  sumei TVA deductibile aferente achizitiei efectuate, ci chiar din momentul achizitiei/ constructiei/ modernizarii/ transformarii bunului de capital. In opinia mea, obligatia organizarii evidentei bunurilor de capital trebuie coroborata si cu prevederile 321 "Evidenta operatiunilor" alin.  (1) din Codul fiscal "Persoanele impozabile stabilite in Romania trebuie sa tina evidente corecte si complete ale tuturor operatiunilor efectuate in desfasurarea activitatii lor economice. "

 


Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal.


de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

NOU in Contabilitate: modificarile pentru 2022


Uitati de neclaritati, ambiguitati, greseli si amenzi!

Ghidul practic al contabilitatii va arata intotdeauna, cu promptitudine, cum trebuie abordata si rezolvata fiecare sarcina din activitatea dvs. profesionala.

- Legislatie explicata
- Exemple detaliate
- Monografii contabile complete

...Vezi AICI lista completa <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
tvaregistrul bunurilor de capitalcod fiscal

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 06 Noiembrie 2018


Votati articolul "Registrul bunurilor de capital. Lista de implicatii fiscale":
Rating:

Nota: 3.07 din 5 din 7 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 06 Noiembrie 2018 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • SAF-T 2022. Ghid de raportare corecta - scapa de amenzi si controale neprevazute!

    • SAF-T reprezinta cea mai importanta transformare prin care a trecut sistemul fiscal din Romania pana acum. Firma dvs. va fi ca o carte deschisa pentru ANAF! Nu va mai fi nevoie de inspectii fiscale la sediul dvs. si de controale inopinate. Inspectorii vor sta in birourile lor si, din cateva clicuri, vor verifica tot ce e de verificat: TVA, impozit pe profit, contributii salariale etc. Si, desigur, daca vor gasi nereguli, vor aplica sanctiuni &n...» citeste mai departe aici

  • Cum a modificat Ordinul 237/2022 Declaratia 100: tabel comparativ

    • Prin Ordinul nr. 237/2022 a fost modificata Declaratia 100 astfel incat sa fie evidentiate reducerile de impozit prevazute in OUG 153/2020.  ANAF a publicat noua Declaratie 100 pentru 2022. Termenul legal de depunere pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor - trim.IV 2021 si impozitul specific - sem.II 2021 este ...» citeste mai departe aici

  • Vanzare prin automate de cafea. Care este monografia contabila?

    • Prezentam in continuare care este monografia contabila in cazul vanzarii prin automate de cafea.  Intr-o activitate de vanzare cafea/ceai prin intermediul automatelor de tip vending se alimenteaza aparatele cu diverse tipuri/marci de cafea, achizitionate de la diversi furnizori. Produsele finale au acelasi pret, indiferent de optiunea cumparatorului: cafea espresso, cafea lunga, cappucino etc. Care este monografia contabila pentru activitate...» citeste mai departe aici

  • Evidenta marfii in comertul online. Ce trebuie sa stie firmele

    • Specialistul nostru ne prezinta in continuare ce trebuie sa stie firmele despre evidenta marfii in comertul online. Drept exemplu, luam cazul unui magazin online care are cod CAEN 4791 "Comert cu amanuntul prin intermediul caselor de comenzi sau prin internet".  1. Conform legii este obligatoriu sau este doar o recomandare ca stocul de marfa sa se tina la pret de vanzare cu amanuntul? 2. Daca programul informatic ne permite sa avem st...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2022 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT Raportul Special
"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X