Creante instrainate. TOT ce trebuie sa stii in 2018

In perioada 01 ianuarie 2018 – 25 martie 2018 au fost incluse in categoria cheltuielilor de­ductibile limitat, cheltuielile reprezentand valoarea creantelor instrainate, potrivit legii, de­ductibile in limita unui plafon de 30% din valoarea creantelor instrainate.
 

In perioada aplicarii acestor prevederi din Codul fiscal se au in vedere urmatoarele:

- sumele reprezentand reducerea sau anularea de provizioane specifice/ajustari pentru depreciere sau, dupa caz, valori ale pierderilor asteptate, aferente creantelor instrainate, care au fost deductibile la determinarea rezultatului fiscal, in conformitate cu prevederile Co­dului fiscal, in cazul in care nu sunt inregistrate pe venituri, potrivit reglementarilor con­tabile aplicabile, sunt elemente similare veniturilor;

- sumele reprezentand pretul de cesiune al creantelor, in cazul in care nu sunt inregistrate pe venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, sunt elemente similare veniturilor;

- sumele reprezentand valoarea creantelor instrainate, in cazul in care nu sunt inregistrate pe cheltuieli, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, sunt elemente similare cheltu­ielilor; in cazul in care cesionarul cedeaza creanta, valoarea creantei instrainate este costul de achizitie al acesteia.

Incepand cu 26 martie 2018, in cazul creantelor cesionate, pierderea neta reprezentand diferenta dintre pretul de cesiune si valoarea creantei cesionate este deductibila in limita unui plafon de 30% din valoarea acestei pierderi. In cazul in care cesionarul cedeaza creanta, pierde­rea neta se determina ca diferenta intre pretul de cesiune si costul de achizitie al creantei.

In cazul institutiilor de credit, in situatia in care creantele cesionate sunt acoperite partial sau integral cu ajustari pentru pierderi asteptate, precum si in situatia in care creantele sunt scoase din evidenta in conturi in afara bilantului si apoi sunt cesionate, 70% din diferenta dintre valoa­rea creantei instrainate si pretul de cesiune reprezinta elemente similare veniturilor.
 

Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Cheltuieli deductibile si nedeductibile

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

- cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele repre­zentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit amanat inregistrat in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile;

- dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre au­toritatile romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor aferente contrac­telor incheiate cu aceste autoritati;

- cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile con­statate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor in materie. Aceste cheltuieli sunt deductibile pentru cazul in care stocurile/mijloacele fixe amortizabile se inscriu in oricare dintre urmatoarele situatii/conditii:

1. au fost distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme;
2. au fost incheiate contracte de asigurare;
3. sunt degradate calitativ si se face dovada distrugerii;
4. alimentele destinate consumului uman, cu data‐limita de consum aproape de expirare, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 si 2, daca transferul aces­tora este efectuat potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
5. subprodusele de origine animala, nedestinate consumului uman, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1‐3, daca eliminarea acestora este efectuata po­trivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
6. produsele agroalimentare, devenite improprii consumului uman sau animal, daca directio­narea/dirijarea vizeaza transformarea acestora in compost/biogaz sau neutralizarea aces­tora, potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
7. alte bunuri decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1‐6, daca termenul de valabilitate/expirare este depasit, potrivit legii;

- cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii;

- cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile;

- cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii, prestate de o persoana situata intr‐un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii. Aceste prevederi se aplica numai in si­tuatia in care cheltuielile sunt efectuate ca urmare a unor tranzactii calificate ca fiind arti­ficiale;

- cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele si riscurile asociate ac ti vitatii contribuabilului, cu exceptia celor care privesc bunurile reprezentand garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor con ­tractuale;

- pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:

1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr‐o sentinta judeca to ­reasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
6. au fost incheiate contracte de asigurare;

- cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu mo di ficarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:

1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri. Aceasta limita a fost majorata incepand cu 01 ianuarie 2016 de la 0,3% la 0,5% din cifra de afaceri;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.

Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit acestor prevederi, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.

- cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil declarat inactiv conform prevederilor Codului de procedura fiscala, cu exceptia celor reprezentand achizitii de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014;

- cheltuielile cu taxele, contributiile si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4.000 euro anual, altele decat cele prevazute de lege si decat taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale deductibile con form regulii generale.

- cheltuielile din reevaluarea imobilizarilor necorporale/mijloacelor fixe, in cazul in care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari efectuate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, se inregistreaza o descrestere a valorii acestora;

- cheltuielile cu beneficiile acordate salariatilor in instrumente de capitaluri cu decontare in actiuni;

- cheltuielile cu beneficiile acordate salariatilor in instrumente de capitaluri cu decontare in numerar la momentul acordarii efective a beneficiilor, daca acestea nu sunt im pozitate conform reglementarilor privind impozitul pe venit;

- cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de coruptie, potrivit legii;

- cheltuielile din evaluarea/reevaluarea titlurilor de participare, daca la data evaluarii/ reevaluarii sunt indeplinite conditiile prevazute.

Textul este extras din Raportul special “Codul fiscal 2018 – Care cheltuieli sunt deductibile si care NU sunt”.  Il puteti descarca GRATUIT de pe site-ul fiscalitatea.ro.