Implicatii OUG 114/2018. Impozitarea pentru salariatii part-time care sunt angajati la mai multe firme

OUG 114/2018, publicata in Monitorul Oficial cu nr. 1.116 in data de 29 decembrie 2018, a presarat numeroase necunoscute in sectorul constructiilor. Va reamintim ca au fost facute modificari importante privind salariul si ca joaca un rol important si cifra de afaceri. Salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste in bani, fara a include sporuri si alte adaosuri, la suma de 3.000 lei lunar.
 

O dilema legata de implicatiile OUG 114/2018 are legatura cu modul in care se va face impozitarea pentru salariatii care au un program de lucru part-time si care colaboreaza cu mai multe firme cu CAEN prevazut de aceasta ordonanta. Luam cazul unor societati care au cifra de afaceri peste 80%, criteriul esential in aceasta masura.

Implicatii OUG 114/2018 si impozitarea pentru angajatii part-time: raspunsul specialistului

Pana la 1 ianuarie 2018, contributiile de asigurari sociale si de asigurari sociale de sanatate in cazul salariatilor cu fractiune de norma care aveau un salariu inferior salariului minim erau platite de catre angajator. Prin OUG 79/2017, publicata in Monitorul Oficial nr. 885 din 10 noiembrie 2017, sarcina platii contributiilor a fost trecuta de la angajator la salariat.

Regula platii contributiilor cel putin la nivelul salariului minim pe tara, chiar daca salariul efectiv obtinut de salariatul part-time este mai mic – se mentinea, doar ca nu angajatorii aveau de platit aceste contributii, ci salariatii. Ulterior s-a constatat ca in acest fel unii salariati, cu norma mai redusa, aveau de platit contributii mai mari decat salariul obtinut.

Drept urmare, a intervenit o noua modificare legislativa, prin

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale

Vezi AICI detalii

Cheltuieli deductibile si nedeductibile

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Potrivit acestui act normativ, salariatilor care lucreaza cu fractiune de norma li se retin contributii de asigurari sociale si asigurari sociale de sanatate raportate la venitul brut de care beneficiaza, iar diferenta pana la nivelul contributiilor aferente salariului minim pe economie este suportata in numele angajatului de institutia bugetara angajatoare sau de catre angajatorul privat.

Cu alte cuvinte, ramane valabila prevederea potrivit careia contributiile se calculeaza la nivelul salariului minim, dar diferenta nu mai este suportata de catre salariat, ci de catre angajator. Astfel, art. 146 alin. 54 din Codul fiscal prevede ca “diferenta se plateste de catre angajator/platitorul de venit in numele angajatului/beneficiarului de venit.”

In prezent, situatia s-a complicat din cauza celor trei salarii minime diferite. Astfel, potrivit art. 146 alin. (55) din Codul fiscal, introdus prin OUG 114/2018, in situatia in care, prin hotarare a Guvernului se utilizeaza, in aceeasi perioada, mai multe valori ale salariului minim brut pe tara, diferentiat in functie de studii, de vechime sau alte criterii prevazute de lege, se ia in calcul valoarea salariului minim brut pe tara prevazuta pentru categoria de persoane pentru care se datoreaza contributia.

In cazul salariatilor din constructii cu fractiune de norma, care beneficiaza de un salariu mai mic de 3.000 de lei, in masura in care nu se numara printre persoanele exceptate (nu sunt elevi sau studenti sub 26 de ani, ucenici, pensionari, persoane cu dizabilitati cu timp redus de lucru etc.,) contributiile vor fi datorate de salariat raportat la salariul efectiv primit, iar angajatorul va datora contributiile pana la salariul specific de 3.000 de lei.

Conform art. 66 pct. 1 din OUG 114/2018 lit. c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) – (3) din Codul fiscal realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea, sunt cuprinse intre 3.000 si 30.000 lei lunar inclusive si sunt realizate in baza contractului individual de munca.

Ori daca venitul este sub 3.000 lei nu sunt intrunite conditiile art. 66 pct. 1 lit. c) situatie in care nu se aplica scutirea.
Pentru a se aplica scutirea venitul trebuie sa fie obtinut in baza unui contract individual de munca si nu prin cumul in baza mai multor contracte. Venitul brut minim trebuie sa fie 3.000 lei si nu mai putin de 3.000 lei.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Gabriela Dita - Consilier juridic.