Specialistii DGRFP Brasov - Serviciul Asistenta pentru Contribuabili au realizat un material informativ cu tema “Tratamentul fiscal al biletelor de valoare”. In aceasta categorie se incadreaza tichetele cadou, tichetele de masa, tichetele de cresa, tichetele culturale si voucherele de vacanta.
Iata ce trebuie sa cunosti despre fiecare bilet de valoare in parte in ceea ce priveste impozitul si contributiile sociale.
Tichetele cadou
Baza legala: Legea 165/2018, HG 1045/2018 in vigoare cu 1 ianuarie 2019
Impozit
La salariat
A. Neimpozabile
Tichetele cadou/cadourile oferite de angajatori salariatilor/salariatelor, cat si cele oferite in beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a altor sarbatori similare ale altor culte religioase, precum si cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie mentionata, nu depaseste 150 lei.
Limita de 150 lei se aplica separat pentru tichetele cadou/cadourile, acordate pentru fiecare ocazie din cele prevazute, pentru fiecare angajat si pentru fiecare copil minor al angajatului, chiar si in cazul in care parintii lucreaza la acelasi angajator.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Referitor la contributiile sociale, trebuie luat in vedere faptul ca tichetele cadou neimpozabile (prevazute la lit. A din coloana alaturata) NU SE CUPRIND in baza de impozitare lunara a contributiilor sociale obligatorii
B. Impozabile
- Tichetele cadou/cadourile acordate cu ocaziile prevazute la lit. A de mai sus pentru partea care depaseste limita de 150 lei reprezinta venit impozabil din salarii.
- Tichetele cadou acordate in afara destinatiilor de la art. 76 alin. (4) lit. a), mentionate mai sus, reprezentand avantaj salarial (ex. ziua de nastere a salariatului, ziua firmei)
- Cadourile oferite in afara destinatiilor si limitei de la art. 76 alin. (4) lit. a), mentionate mai sus, reprezentand avantaj salarial.
La capitolul contributii sociale, se mentioneaza urmatoarele:
- Tichetele cadou/cadourile impozabile acordate cu ocaziile mentionate la lit. A din coloana alaturata pentru partea care depaseste limita de 150 lei SE CUPRIND in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii.
- Tichetele cadou acordate in afara destinatiilor de la art. 76 alin. (4) lit. a) mentionate la lit. A din coloana alaturata, NU SE CUPRIND in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii.
- Cadourile oferite in afara destinatiilor si limitei de la art. 76 alin. (4) lit. a) SE CUPRIND in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii .
LA PERSOANA CARE NU ARE CALITATEA DE SALARIAT
(pentru campaniile de marketing, studiul pietei, promovarea pe piete existente sau noi, pentru protocol, pentru cheltuielile de reclama si publicitate):
Impozabil:
- Tichet cadou - venit obtinut ocazional in afara unei relatii generatoare de venituri din salarii reprezentand venit din alte surse
Referitor la contributiile sociale, daca tichetele cadou incadrate in categoria veniturilor din alte surse cumulate cu veniturile enumerate la art. 155 depasesc plafonul a 12 salarii minime brute pe tara, persoana fizica datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate (CASS) si depune declaratia unica.
Nu se datoreaza CAS
Tichetul de masa, tichetul de cresa, tichetul cultural si voucherul de vacanta
Baza legala:
- Legea 165/2018 HG 1045/2018 (tichetul de masa, tichetul de cresa, tichetul cultural)
- OUG 8/2009, HG 215/2009, - incepand cu 1 ianuarie 2021 se aplica Legea 165/2018 si HG 1045/2018 (vocuherul de vacanta)
Toate sunt impozabile. Tichetele de masa, de cresa, culturale si voucherele de vacanta acordate potrivit legii reprezinta avantaje. Dar este important de mentionat faptul ca NU se cuprind in baza de impozitare lunara a contributiilor sociale obligatorii.
Prevederi comune tuturor tipurilor de biletelor de valoare impozabile
- Valoarea tichetelor cadou, tichetelor de masa, tichetelor de cresa, tichetelor culturale, voucherelor de vacanta, acordate potrivit legii, luata in calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominala.
- Veniturile respective se impoziteaza ca venituri din salarii in luna in care acestea sunt primite
Sursa: DGRFP Brasov
