Reprezentantii DGRFP Brasov au elaborat recent o schema a taxarii cu TVA in cazul vanzarilor la distanta.
Potrivit materialului realizat de ANAF, vanzarea la distanta este o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de alta persoana in numele acestuia catre un cumparator persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila sau catre orice persoana neimpozabila.
In ceea ce priveste locul vanzarii la distanta (locul taxarii cu TVA), exista doua categorii importante:
- In statul membru de destinatie a bunurilor (regula speciala) daca:
1. valoarea totala a vanzarilor la distanta, efectuate de furnizor si care presupun transportul sau expedierea bunurilor dintrun stat membru in alt stat membru, in anul calendaristic in care are loc vanzarea la distanta, inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic precedent, depaseste plafonul pentru vanzari la distanta stabilit de statul membru de destinatie.
In acest caz, furnizorul:
➔ Se inregistreaza in scopuri de TVA in statul membru de destinatie,
➔ Taxeaza in statul membru de destinatie vanzarile efectuate din acel moment pana la sfarsitul anului calendaristic urmator celui in care plafonul a fost depasit;
➔ Comunica acest lucru organului fiscal din statul membru in care are sediul
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea Verde a TVA
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
SAU
2. furnizorul a optat pentru plata TVA pentru vanzarile sale la distanta in statul membru de destinatie
In acest caz, furnizorul:
➔ Comunica optiunea organelor fiscale din ambele state membre;
➔ Se inregistreaza in scopuri de TVA in statul membru de destinatie;
➔ Taxeaza vanzarile efectuate in statul membru respectiv, pana la sfarsitul celui de-al doilea an calendaristic urmator celui in care si-a exercitat optiunea.
- In statul membru de plecare a bunurilor (regula generala) daca:
• furnizorul nu depaseste plafonul de statul membru de destinatie sau nu opteaza pentru plata TVA pentru vanzarile sale la distanta in statul membru de destinatie
Ce trebuie sa stii despre plafonul pentru vanzarile la distanta
Este stabilit distinct de fiecare stat membru. Plafoanele anuale pentru vanzari la distanta ale statelor membre care pot fi vizualizate accesand link-ul https:// ec.europa.eu/taxation_customs/sites/ taxation/files/resources/documents/ taxation/vat/traders/vat_community/ vat_in_ec_annexi.pdf In Romania plafonul este de 35.000 Euro, respectiv 118.000 lei.
Cuprinde urmatoarele:
- valoarea tuturor vanzarilor la distanta efectuate de un furnizor dintrun stat membru in alt stat membru, inclusiv valoarea vanzarilor de bunuri care au fost livrate dintr-un teritoriu tert si care sunt considerate ca au fost livrate din statul membru de import care este altul decat statul membru in care se expediaza sau se transporta in vederea livrarii acestora catre client;
- valoarea vanzarii la distanta ce conduce la depasirea plafonului.
NU cuprinde urmatoarele:
- valoarea oricarei livrari intracomunitare de mijloace de transport noi;
- valoarea livrarilor de bunuri cu instalare sau asamblare efectuate de furnizor ori in numele acestuia;
– valoarea bunurilor taxate in statul membru de plecare, conform regimului special prevazut la art. 313, 326 sau art. 333 din Directiva 112, privind bunurile second-hand, operele de arta, obiectele de colectie si antichitatile;
- valoarea oricarei livrari de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Uniunii Europene sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem, de energie electrica, de energie termica sau agent frigorific prin intermediul retelelor de incalzire ori de racire;
- valoarea vanzarilor la distanta de produse accizabile.
Consultati schema elaborata de ANAF Brasov privind taxarea cu TVA a vanzarilor la distanta.
