Schimbare perioada fiscala de la trimestru la luna. Ce declaratii se depun?

Cum procedezi la schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna? Iata ce declaratii trebuie depuse si care este baza legala! 

Dezbatem cazul unei societati platitoare de TVA cu perioada fiscala trimestru pana la 30.09.2021. La 31.10.2021 obtine cifra de afaceri din operatiuni taxabile, suma 489.389 lei.

Schimbare perioada fiscala de la trimestru la luna: raspunsul specialistului

Daca in anul 2021 societatea nu a realizat achizitii intracomunitare de bunuri si a depasit plafonul de 100.000 euro , incepand cu 01.01.2022 va trece la perioada fiscala luna .
 
Plafonul de 100.000 euro pentru anul 2021 se calculeaza in lei in baza cursului de schimb comunicat de BNR valabil pentru data de 31.12.2020  respectiv 4.8744 lei/euro . Plafonul pentru 2021 este 487.440 lei .
 
Pentru modificarea in vectorul fiscal societatea va depune Decalaratia de inregistrare fiscala / Declaratia de mentiuni 010 (la ghiseu) sau Declaratia pentru inregistrarea/modificarea in mediul electronic a categoriilor de obligatii fiscale declarative inscrise in vectorul fiscal 700 (online) pana la data de 15.01.2022 , in care va declara cifra de afaceri obtinuta in 2021 si va bifa schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna .
 

Baza legala
 
Codul Fiscal:  ART. 322 - Perioada fiscala

(1) Perioada fiscala este luna calendaristica. 

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.

Norme metodologice

103 (2) Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, prevazut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului.

La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente.

Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.

Codul de Procedura Fiscala: Art. 88 modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunostinta organului fiscal central, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuni.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Diana Ioana Tabara - Expert contabil.