AJFP Dambovita a elaborat un material informativ cu privire la veniturile din activitati independente. Vom prezenta in continuare modul de impozitare a acestor venituri si 3 exemple practice.
Definire venituri din activitati independente
Veniturile din activitati independente:
1. Pot fi realizate independent si/sau in asociere (IF).
2. Cuprind activitati de productie, comert, servicii, precum si profesiile liberale (avocat, contabil, medic s.a.).
3. Presupun desfasurarea unei activitati cu regularitate, in mod continuu, pe cont propriu si urmarind obtinerea de venituri.
4. Deriva dintr-o activitate care indeplineste cel putin 4 din criteriile prevazute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal.
Venituri din activitati independente: stabilire impozit
Art. 118 din Codul Fiscal - Sistem Real
a) VENIT NET ANUAL RECALCULAT (VNAR) = VENIT NET ANUAL (VNA) – PIERDEREA FISCALA REPORTATA (PFR)
b) VENIT NET ANUAL IMPOZABIL (VNAI) = VENIT NET ANUAL RECALCULAT
(VNAR) – CAS – CASS*
*cu exceptia diferentei de contributie de asigurari sociale de sanatate prevazuta la art. 174 alin. (5).
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Nota: Sunt scutite de la plata impozitului pe venit persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat.
CAS deductibila se stabileste proportional cu ponderea venitului net anual (VNA) determinat in sistem real in total venituri cumulate (activitati independente, activitati sportive, drepturi de proprietate intelectuala), aplicata asupra CAS.
CASS deductibila se stabileste proportional cu ponderea venitului net anual (VNA) determinat in sistem real in total venituri cumulate, aplicata asupra CASS.
Nivelul CAS si al CASS deductibile nu poate depasi nivelul venitului net anual recalculat (VNAR)
Incepand cu 1 ianuarie 2024:
- sponsorizarile nu mai sunt deductibile;
- nu se mai poate redirectiona 3,5% din impozit;
- casele de marcat nu se mai pot scadea din impozit;
- pierderea fiscala se recupereaza in 5 ani, in limita a 70% din venitul net anual (VNA)
Stabilire CAS (cota 25%)
Art. 148 – Cod Fiscal
Persoanele fizice care realizeaza venituri din ACTIVITATI INDEPENDENTE si/sau DREPTURI DE AUTOR datoreaza CAS daca estimeaza pentru anul curent venituri nete a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara.
Persoanele fizice care nu se incadreaza in plafonul de cel putin 12 salarii pot opta pentru plata CAS.
Baza anuala de calcul al CAS, o reprezinta VENITUL ALES de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:
a) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 24 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.
EXCEPTII CAS:
Persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza CAS.
Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii nu datoreaza CAS pentru DREPTURILE DE AUTOR.
Stabilire CASS (Cota 10%)
Art. 170 – Cod Fiscal
Persoanele fizice care realizeaza VENITURI DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE datoreaza CASS la o baza anuala de calcul egala cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz, stabilite potrivit art. 68, 68^1 si 69, dupa caz, care nu poate fi mai
mare de 60 de salarii minime brute.
La determinarea bazei anuale de calcul al CASS nu se iau in considerare pierderile fiscale.
EXCEPTII CASS:
In situatia in care baza de calcul este mai mica decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime, persoanele fizice datoreaza o diferenta de CASS pana la nivelul celei corespunzatoare bazei de calcul egala cu 6 salarii minime.
Diferenta nu se datoreaza in cazul in care, in anul fiscal precedent, persoana fizica a realizat venituri din:
a) salarii la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime; sau
b) din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), pentru caredatoreaza CASS la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara.
Registre
1. Registrul-jurnal de incasari si plati (sistemul real).
2. Registrul-inventar (sistemul real).
3. Fisa mijlocului fix (sistem real)
3. Registrul de evidenta fiscala (sistemul real + norma*).
4. Registrul de control (optional).
Obligatia inventarierii la inceputul activitatii, cel putin o data pe an, precum si la incetarea activitatii.
OMF 170/2015 – contabilitate in partida simpla.
OMF 3254/2017 – registrul de evidenta fiscala.
Legea 252/2003 – registrul de control.
OMF 2634/2015 – documentele financiar contabile.
Plafoane si plati in numerar
1. Se aplica si operatiunilor cu valuta efectuate pe teritoriul Romaniei.
2. Nu se aplica la operatiunile in numerar efectuate in afara tarii.
3. INCASARI in limita unui plafon zilnic de maxim 5.000 lei de la un alt operator economic (B2B).
4. PLATI in limita unui plafon zilnic maxim de 10.000 lei catre alti operatori economici, fara a depasi 5.000 lei/persoana (B2B).
5. PLATI si INCASARI de la persoane fizice in limita unui plafon zilnic de 10.000 lei catre/de la o persoana.
Venituri din activitati independente: exemplul 1
Ionescu Gheorghe inregistreaza in anul 2024 urmatoarele venituri:
- venituri nete anuale (VNA) de 30.000 lei din activitati independente (PFA).
CAS = 0 (nu se datoreaza, venitul net este sub 12 salarii).
CASS = 10% * 30.000 = 3.000 lei
IMPOZIT = 10% * (30.000-3.000) = 2.700 lei
Venituri din activitati independente: exemplul 2
Ionescu Gheorghe inregistreaza in anul 2024 urmatoarele venituri:
- venituri nete anuale (VNA) de 30.000 lei din activitati independente (PFA).
CAS = 0 (nu se datoreaza, venitul net este sub 12 salarii).
totusi, persoana opteaza pentru plata CAS la o baza de 12 salarii
CAS = 25% * 39.600 = 9.900 lei.
CAS deductibil = 100% * 9.900 lei = 9.900 lei.
CASS = 10% * 30.000 = 3.000 lei
IMPOZIT = 10% * (30.000 – 9.900 - 3.000) = 1.710 lei
Venituri din activitati independente: exemplul 3
Ionescu Gheorghe inregistreaza in anul 2024 urmatoarele venituri:
- venituri nete anuale de 30.000 lei din activitati independente (PFA);
- venituri nete din drepturi de proprietate intelectuala (REAL) 20.000 lei.
CAS = 25% * 39.600 = 9.900 lei.
CAS deductibil indep = 9.900 * (30.000 / 50.000) = 5.940 lei
CAS deductibil prop = 9.900 * (20.000 / 50.000) = 3.960 lei
CASS indep = 10% * 30.000 = 3.000 lei
CASS prop = 10% * 6 salarii = 10% * 19.800 = 1.980 lei
IMPOZIT indep = 10% * (30.000 – 5.940 – 3.000) = 2.106 lei
IMPOZIT prop = 10% * (20.000 – 3.960) = 1.604 lei
Ghidul privind impozitarea veniturilor in activitati independente poate fi consultat integral AICI >>
Foto: pixabay.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
