Â
Exista trei modalitati prin care se pot efectua schimburi de informatii, in cazul nerezidentilor:
- La cerere (detalii Click Aici)Â – se efectueaza avand in vedere un anumit caz, fiind inteles cazul ca mai intai se trebuie utilizate sursele de infomatii disponibile in conformitate cu procedura fiscala interna
- Automat (detalii Click Aici)Â – cand informatiile despre una sau mai multe categorii de venituri ce provin dintr-un Stat Contractant si sunt primite in celalalt Stat Contractant sunt transmise sistematic celuilalt stat.
- Spontan (detalii Click Aici)Â – in cazul unui Stat care a dobandit prin anumite investigatii informatii pe care le considera a fi de interes pentru celalalt stat.
Formele de schimb de mai sus (la cerere, automat, spontan), pot fi si combinate. Nu se limiteaza posibilitatile de schimb de informatii la aceste metode si ca Statele Contractante pot utiliza alte tehnici pentru a obtine informatii ce pot fi relevante pentru ambele State Contractante, cum ar fi:
-Â Â Â examinarile simultane;
-Â Â Â examinarile fiscale in strainatate;
-Â Â Â schimbul de informatie la nivel de industrie.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
O examinare simultana este un aranjament intre doua sau mai multe parti ce prevede examinarea simultana de fiecare parte pe teritoriul sau, a afacerilor fiscale ale contribuabilului (lor) in care partile au un interes comun sau asociat, in vederea schimbului de informatii pe care le obtin astfel.
O examinare fiscala in strainatate ofera posibilitatea de a obtine informatii prin prezenta reprezentantilor autoritatilor competente ai Statului Contractant solicitant. In masura pe care o permite legislatia sa nationala, un Stat Contractant poate permite reprezentantilor autorizati ai celuilalt Stat contractant sa intre in primul stat contractant pentru a intervieva persoane fizice sau pentru a studia evidentele unei persoane juridice sau fizice, sau sa fie prezenti in timp ce aceste interviuri sau examinari sunt efectuate de autoritatile fiscale ale primului Stat Contractant – in concordanta cu procedurile stabilite de comun acord de catre autoritatile competente. O astfel de solicitare poate fi inanintata, de exemplu, atunci cand unui contribuabil dintr-un Stat Contractant i se permite sa isi pastreze evidente contabile in celalalt Stat Contractant. Acest tip de asistenta se acorda pe baza de reciprocitate. Legile si practicile tarilor variaza in ceea ce priveste sfera drepturilor acordate oficialitilor fiscali straini. De exemplu, exista State in care unui oficial fiscal strain nu i se permite niciun fel de participare activa in cadrul investigatii sau examinari efectuate pe teritoriul unei tari; exista si alte State in care o astfel de participare este permisa numai cu acceptul contribuabilului. Detalii Click Aici
Un schimb de informatii la nivel de industrie este schimbul de informatii fiscale referitor la un anumit sector al economiei in totalitatea sa, si nu la anumiti contribuabili.
Maniera in care se efectueaza in cele din urma schimbul de informatii agreat in Conventii poate fi decisa de autoritatile competente ale Statelor Contractante. De exemplu, Statele contractante pot dori sa utilizeze tehnologia electronica sau alte tehnologii de informare si comunicare, ce include sisteme corespunzatoare de securitate, de protectie a datelor, pentru a imbunatati calitatea schimbului de informatii si durata acestuia.
