Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Pierdere contabila si pierdere fiscala

inregistrari contabilerezultatul reportatprofit si pierderecodul fiscalpierdere contabilapierdere fiscala
Problema:
Daca anul anterior am pierdere, iar rezultatul reportat este pierdere, iar in anul curent am profit, cum acopar pierderea din profitul actual, altfel spus care pierdere o acopar cea contabila sau cea fiscala? Se tine cont de cheltuielile nedeductibile din anii anteriori?

Solutie:
In primul rand  trebuie sa  clarificam aspectele privind:
         - pierderea contabila si
         - pierderea fiscala.
 
Pierderea contabila este cea inregistrata in soldul debitor al contului 121 Profit si pierdere, respectiv contul 117 Rezultatul reportat, conform prevederilor Legii contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare si ale OMFP 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificarile ulterioare.
 
Pierderea contabila se acopera din profitul exercitiului financiar incheiat, din profitul contabil reportat, din rezervele constituite din profitul net, din capital social si din alte resurse financiare proprii.
Aceasta pierdere se poate recupera numai din profiturile contabile din anii urmatori fara sa existe o limita a recuperarii, in timp.
Pierderea contabila a exercitiului curent este evidentiata in soldul debitor al contului 121 Profit si pierdere. Pe baza aprobarii situatiilor financiare anuale de catre adunarea generala a actionarilor, pierderea evidentiata se preia in exercitiul urmator in rezultatul reportat (contul 117).
Manual de inventariere. Societati comerciale. PFA. ONG
Manual de inventariere. Societati comerciale. PFA. ONG
Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili
Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili
Manualul Contabilului Incepator
Manualul Contabilului Incepator


 
Pierderea fiscala, este pierderea declarata prin declaratia 101,  aprobata prin OANAF 2689/2010. Pierderea fiscala se determina extracontabil, pe baza pierderii contabile influentate de cheltuielile deductibile si nedeductibile prevazute de Codul fiscal si se reflecta in declaratiile privind  impozitul pe profit (1000. In declaratia anuala privind impozitul pe profit (101), pierderea fiscala de recuperat din anii precedenti se inscrie la randul 38.
 
Recuperarea pierderilor fiscale se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, conform prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii lor.
 
Rezulta ca, pierderea inregistrata de societate in evidenta contabila, respectiv debitul ct. 117 se poate acoperi pe toata perioada de existenta a societatii.
 
Pierderea declarata prin formularul 101 (care nu este aceeasi cu pierderea din ct. 117) poate fi recuperata intr-o perioada de 5 ani, respectiv 7 ani, incepand cu pierderea anului 2009, consecutivi, de la inregistrarea ei.
Pierderea fiscala se recupereaza la fiecare termen de plata al impozitului pe profit, respectiv trimestrial.
Exemplu:
Pentru anul 2009 sa presupunem ca  ati declarat prin formularul 101 o pierdere de 1500 lei si o pierdere contabila, conform situatiilor financiare, de 2000 lei (sold debitor cont 117 =2000 lei).
 
Pana la finele anului 2010 pierderea contabila preluata in balanta de verificare, nu se poate acoperi.
Prin formularul 100 pentru trimestrul I 2011 ati stabilit un profit fiscal de 1000 lei.
Rezulta ca pentru trim. I nu mai datorati impozit pe profit si ati acoperit si o parte din pierderea declarata prin formularul 101 (din pierderea de 1500 lei din anul 2009).
 
In continuare, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit se putea recupera pierdere fiscala.
In concluzie potrivit prevederilor art. 26, alin. (1) si (5) din Codul fiscal , pierderile anuale fiscale se recupereaza in ordinea inregistrarii lor, din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5, (7) ani consecutivi.
 
Asadar, repartizarea profitului se face prin hotarare a Adunarii generale a asociatilor, pe destinatiile prevazute de lege;
Daca aveti pierderi de recuperat dein anii precedenti , mai intai recuperatii aceste pierderi si apoi faceti alte repartizari.

Inregistrari contabile pentru acoperirea pierderilor din anii precedenti:
La data aprobarii Procesului verbal al asociatiilor in anul 2012 in legatura cu repartizarea profitului realizat in anul 2011
 121 Profit si pierdere (SFC ct.121 an 2011) = 117 Rezultatul reportat (analitic distinct) si
 
117 Rezultatul reportat (analitic distinct an 2011) = 117 Rezultatul reportat (analitic distinct ani anteriori)
Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
inregistrari contabilerezultatul reportatprofit si pierderecodul fiscalpierdere contabilapierdere fiscala

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 30 Mai 2011


Votati articolul "Pierdere contabila si pierdere fiscala":
Rating:

Nota: 3.92 din 5 din 12 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Cheltuieli facute de administrator in folos personal

Intrebare: Osocietate-micro-administratorul cheltuieste ptr uz personal diferite sume de bani.Le am contat in 462 si cand se constituie dividende le scad; sau am majorat casa cu suma din 462 si le am scos cu dividende aprobate. Care este solutia corecta ?

Raspuns: Solutia corecta este neacceptarea acestor cheltuieli.... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 30 Mai 2011 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 4 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Comentarii articol

Postat de: ga*****
Buna ziua, Ca exemplu:am o pierdere fiscala in 2010,si in tot anul 2011 am avut profit contabil,am tinut cont la fiecare trim.de pierderea fiscala ,adica toata suma in anul 2012,am la fel profit in ambele trimestre,dar nu am mai scazut pieredea fiscala din 2010 caci am acoperit-o in 2011 ,ba am mai si platit ceva profit,adica contul 441.Corect procedat?nu mai tin cont sa acoper pieredera in 7 ani dca ama acoperit-o in anul 2011
Data adaugarii: 02-Oct-2012

Subiectele saptamanii

  • Termen depunere declaratii fiscale in decembrie 2018

    • Cititi in continuare care sunt declaratiile fiscale pe care aveti obligatia sa le depuneti la ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala) in luna decembrie 2018 la termenele prezentate.     Iata care este termenul pentru depunerea declaratiilor fiscale in luna decembrie 2018!   Luni, 3 decembrie - Depunerea De...» citeste mai departe aici

  • In atentia distribuitorilor de carburanti, alcool si tutun! Ce trebuie sa depuna pana la 31 decembrie

    • Prin OANAF 1960/2018 publicat in Monitorul Oficial  nr. 700 din 10/08/2018 au fost aduse modificari OANAF nr. 1.849/2016 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare a operatorilor economici care comercializeaza in sistem angro sau en detail produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare, precum si OANAF nr. 1.850/2016 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare...» citeste mai departe aici

  • Modificarea vectorului fiscal. Ce trebuie sa comunicati organelor fiscale?

    • Analizam in randurile urmatoare cazul unei societati care are cod CAEN al activitatii preponderente desfasurate 5610 Restaurante. Pana la data de 31.07.2017 a fost inregistrata ca platitoare de impozit specific unor activitati. Dar incepand cu data de 01.08.2017, s-a modificat vectorul fiscal si a devenit platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Este important de mentionat si faptul ca, in urma majorarii capitalului social la 45.000 lei, incepand cu data de 01.10.201...» citeste mai departe aici

  • Anunt ANAF: se organizeaza peste 100 de intalniri cu contribuabilii, in luna decembrie

    • ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala) anunta, printr-un comunicat de presa, ca organizeaza in intreaga tara, in luna decembrie, 106 intalniri cu contribuabilii. Unele dintre aceste intalniri sunt organizate in colaborare cu organisme profesionale si alte institutii publice. In ceea ce priveste principalele teme abordate in cadrul intalnirilor, iata mai jos cateva dintre subiectele de interes care vor fi abordate:   - &quo...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016