Calcul impozit pe profit atunci cand avem cheltuieli de protocol

Vom analiza cum calculam impozitul pe profit in situatia in care avem cheltuieli de protocol totale de 5.000 lei din care 1.000 lei sunt considerate cheltuieli de protocol nedeductibile. Veniturile totale realizate de societate sunt in cuantum de 2.000.000 lei, iar cheltuielile totale sunt de 1.000.000 lei in care sunt incluse si cheltuielile de protocol mentionate mai sus. Vom stabili astfel care este suma protocol deductibila la calculul acestei sume si daca includem si cheltuielile de protocol nedeductibil.

Raspuns:

Pentru a se determina limita cheltuielilor de protocol deductibile, se porneste de la formularea prezentata de Codul fiscal la art. 21, alin. (3), lit. a) referitor la veniturile neimpozabile si cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile.

Ch. protocol admise = (V.t. - V.neimpoz) - (Ch.t. - Ch. protoc. - Ch. imp. prof.  - Ch. afer. venit. neimpoz.)

Utilizand cifrele prezentate de d-voastra in intrebare, consideram ca ati inregistrat in primul trimestru si impozit pe profit de 500 lei.

Se calculeaza baza pentru cheltuielile de protocol care, sunt admise limitat:

            2.000.000 - (1.000.000 - 500 - 5.000) = 2.000.000 - 994.500 = 1.005.500

            1.005.500 x 2% = 20.110

            Rezulta ca toata suma de 5.000 este deductibila.

Se calculeaza impozitul pe profit, dupa formula prezentata la art. 19, alin. (1), respectiv ca diferenta intre veniturile totale (mai putin veniturile neimpozabile) si cheltuielile aferente realizarii veniturilor impozabile, la care se aduna cheltuielile nedeductibile.

            2.000.000 - 1.000.000 + 500 = 1.000.500 x 16% = 160.080

In cazul in care cheltuielile de protocol ar fi fost de 25.000, calculul impozitului pe profit ar fi fost:

            2.000.000 - 1.000.000 + (500 + 4.890) x 16% = 994.610 x 16% = 160.862

            (25.000 - 20.110) = 4.890

Din suma calculata ca fiind de plata se scade ceea ce a fost achitat in primul trimestru si ceea ce rezulta este de plata sau de recuperat, dupa caz. Calculul impozitului pe profit se face cumulat, de la inceputul anului, fapt pentru care si limita cheltuielilor de protocol se modifica pe parcursul unui an.

In cazul in care societatea realizeaza pierdere fiscala, nu mai poate calcula cheltuieli de protocol deductibile.

Modul de calcul si ajustarile fiscale care se fac rezulta din Registrul de evidenta fiscala, deoarece deductibilitatea unor venituri si cheltuieli este recunoscuta numai fiscal.