Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Evidenta contabila: Factura de vanzare produse neconforme si deprecierea creantei

impozit profitmonografie contabiladepreciere creantaOMFP 3055/2009



Analizam mai jos cazul unei societati care in luna ianuarie 2011 vinde mai multe produse unei societati din Germania, pentru care se face factura. In cursul anului 2011, societatea straina aduce la cunostinta furnizorului roman ca o parte din produsele facturate nu sunt bune d.p.d.v. calitativ, fapt pentru care in luna decembrie 2011 se constituie provizion pentru suma aferenta produselor neconforme. In luna octombrie, se decide de catre societatea din Romania sa se faca o factura storno (Credit Note) pentru produsele care nu au corespuns d.p.d.v. calitativ (produsele respective nu s-au intors in Romania).

Vom stabili astfel:

1. In ce cont se inregistreaza factura proforma (411 = ...... -1000 euro);
2. Unde se inregistreaza aceasta suma in decontul de TVA?
3. Cum se inchide provizionul ?

Solutia consultantului:

1) - Din punct de vedere al inregistrarilor in evidenta contabila, potrivit dispozitiilor OMFP 3055/2009 , cu modificarile ulterioare, in luna ianuarie 2011, vanzarea produselor se inregistreaza:

- daca produsele sunt obtinute de societate din productia proprie
 

4111               =                     701  

"Clienti"                                  "Venituri din vanzarea produselor finite"

 
- daca produsele sunt achizitionate si revandute (marfuri)
 

 4111              =                     707

"Clienti"                                  "Venituri din vanzarea marfurilor"

 

In decontul de TVA suma apare evidentiata la rd.1 - "livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143, alin. (2), lit. a) si d)"
 

2) - In luna decembrie 2011, pe baza informatiilor si a corespondentei purtate cu partenerul de afaceri din Germania, societatea din Romania constituie o ajustare pentru sumele respective, considerand ca nu le mai incaseaza de la clientul german (pct. 54 si urmatoarele din OMFP 3055/2009 , cu modificarile ulterioare).

 

            6814               =                     491
 "Cheltuieli de exploatare                 "Ajustari pentru deprecierea
 privind ajustarile pentru                   creantelor "clienti"
deprecierea activelor
circulante"
 

Pentru anul 2011 clientul este reflectat in bilant la valoarea reala confirmata prin extrasul de cont, diminuata cu suma depreciata.

Cheltuielile cu ajustarea deprecierii creantei sunt, potrivit dispozitiilor art. 21, alin. (1)  din Codul fiscal , cu modificarile ulterioare, nedeductibile la calculul impozitului pe profit.

3) - In luna octombrie 2012, societatea intocmeste o nota de credit pentru sumele respective si storneaza inregistrarile initiale, 4111= 701/707 pentru suma de 1.000 euro.

Trebuie sa se tina cont si de diferentele de curs care apar cu ocazia derularii unor operatii in valuta.

Anularea ajustarii se face prin trecerea la venituri:
 

491                 =                     7814

 "Ajustari pentru deprecierea          "Venituri din ajustari
creantelor "clienti"                            pentru deprecierea
                                                           activelor circulante"
 

Prin stornarea operatiunii, clientul respectiv ramane la valoare de dinaintea inregistrarii facturii.

Operatiunea se trece in decont la rd.2 - "regularizari livrari intracomunitare scutite, scutite conform art. 143, alin. (2), lit. a) si d)" cu semnul minus. Practic are loc o diminuare a bazei de impozitare.

Din punct de vedere al impozitului pe profit, venitul din ajustare este un venit neimpozabil, conform prevederilor Codului fiscal , art. 20, lit. c).

de Mihaela Pascu

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
impozit profitmonografie contabiladepreciere creantaOMFP 3055/2009

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 20 Noiembrie 2012


Votati articolul "Evidenta contabila: Factura de vanzare produse neconforme si deprecierea creantei":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Alte articole publicate in data de 20 Noiembrie 2012 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 3 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la monografiile contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X