Analizam mai jos cazul unui SRL cu capital integral de stat, neplatitor de TVA, care a realizat in anul 2012 urmatoarele venituri:
cont 701 .......... 1.500 lei
cont 741 .......... 605.182 lei.
____________
total venituri 606.682 lei
Veniturile din contul 741 reprezinta subventii primite de la APIA pentru desfasurarea activitatii de intretinere pasuni si pentru cresterea animalelor.
In situatia financiara (bilant) aferenta anului 2012, suma de 605.182 lei a fost inregistrata la rd.06 formular 20.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Vom vedea astfel daca pentru februarie 2013, in formularul 010 (vectorul fiscal), se va trece la cifra de afaceri suma de 606.682 sau cea de 1.500 lei.
Solutia consultantului:
In Formularul 010 informatii cu privire la cifra de afaceri se solicita in sectiunea privind Taxa pe valoare adaugata (E - DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL/1. Taxa pe valoarea adaugata).
Cifra de afaceri in materie de TVA nu este reprezentata de cifra de afaceri stabilita conform reglementarilor contabile aplicabile. Cifra de afaceri in materie de TVA se determina conform prevederilor din Codul fiscal si normele metodologice de aplicare a acestuia.
Spre exemplu, in ceea ce priveste regimul special pentru intreprinderile mici, conform art. 152 alin. (1) din Codul fiscal, persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 125 indice 1 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 65.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 126 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
Alin. (2) al acestui articol, stabileste ca, cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea plafonului de scutire este constituita din valoarea totala, exclusiv TVA, in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si a celor scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptia urmatoarelor:
a) livrarile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabila;
b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conformart. 143 alin. (2) lit. b).
Pct. 61 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, la determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.
