Determinare impozit venit/profit
Se cunosc urmatoarele date despre o societate comerciala, care la inceputul anului este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Elemente |
Ianuarie |
Februarie |
Martie |
Aprilie |
Mai |
Iunie |
Venituri din vanzarea marfurilor (lei cumulat de la inceputul anului) |
Manualul Contabilului Incepator - stick USB Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic 121.000 |
210.000 |
370.000 |
430.000 |
570.000 |
800.000 |
Cheltuieli, mai putin impozitul pe venit (lei, cumulat de la inceputul anului) |
40.000 |
78.000 |
123.000 |
249.000 |
320.000 |
450.000 |
Curs de schimb lei/euro la finele lunii |
4.12 |
4.21 |
4.35 |
4.30 |
4.28 |
4.20 |
Sa se determine imozitul pe venit/profit aferent fiecarei scadente, daca cheltuielile realizate, mai putin impozitul datorat sunt deductibile daca ar fi analizate din punct de vedere al impozitului pe profit.
Raspuns:
Rezultatele financiare inregistrate sunt urmatoarele:
Elemente |
Ianuarie |
Februarie |
Martie |
Aprilie |
Mai |
Iunie |
Venituri din vanzarea marfurilor (lei cumulat de la inceputul anului) |
121.000 |
210.000 |
370.000 |
430.000 |
570.000 |
800.000 |
Cheltuieli, mai putin impozitul pe venit (lei, cumulat de la inceputul anului) |
40.000 |
78.000 |
123.000 |
249.000 |
320.000 |
450.000 |
Curs de schimb lei/euro la finele lunii |
4.12 |
4.21 |
4.35 |
4.30 |
4.28 |
4.20 |
Venituri calculate in Euro = linia 1/ linia 3 |
29.368,93 |
49.881,24 |
85.057,47 |
100.000 |
133.177,57 |
222.185,14 |
Impozit pe venit/profit |
11.100 |
11.100 |
11.100 |
56.000 |
||
Profit brut |
81.000 |
132.000 |
247.000 |
181.000 |
431.000 |
350.000 |
Profit net |
81.000 |
132.000 |
235.900 |
169.900 |
419.900 |
294.000 |
Conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca o societatea pentru a beneficia de o astfel de impunere sunt urmatoarele:
a) realizează venituri, altele dect cele din consultanţă şi management, n proporţie de peste 50% din veniturile totale;
b) are de la 1 pnă la 9 salariaţi inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul n lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este deţinut de persoane, altele dect statul, autorităţile locale şi instituţiile publice
Intrucat societate este inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, pentru trimstrul 1 2009 cota de impozit este de 3% aplicat la cifra de afaceri.
Astfel, la 31 martie 2009 societatea a inregistrat o cifra de afaceri de 370.000 lei echivalentul a 85.057, 47 euro. Impozitul datorat pentru trimestrul 1, scadent la 25 aprilie 2009 este de 370.000 x 3% = 11.100 lei.
Se constata ca la 30 aprilie 2009 societatea atinge plafonul de 100.000 euro, astfel incat pana la 30.06.2009 aceasta inregistreaza venituri totale de 800.000 lei echivalentul a 222.185,14 euro, ceea ce inseamna ca, incepand cu trimestrul al II lea societatea devine platitoare de impozit pe profit, lund n calcul veniturile şi cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal, fără posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada următoare de impunere pe venit (in conformitate cu art.107 1 din Codul fiscal). Calculul şi plata impozitului pe profit se efectuează ncepnd cu trimestrul n care s-a depăşit oricare dintre limitele prevăzute n acest articol, fără a se datora majorări de ntrziere. La determinarea impozitului pe profit datorat se scad plăţile reprezentnd impozitul pe veniturile microntreprinderilor efectuate n cursul anului fiscal
Astfel, pentru trimestrul al II lea se calculeaza impozitul pe profit astfel:
Venituri totale la 30.06.2009 = 800.000
Cheltuieli totale la 30.06.2009 (inclusiv impozit venit/profit tr.1 ) = 461.100
Cheltuieli nedeductibile (impozitul pe venit calculat pt trim.1 ) = 11.100
Profit impozabil = Venituri totale Cheltuieli totale +Cheltuieli nedeductibile - Venituri neimpozabile = 800.000 461.100 + 11.100 = 350.000 lei
Impozit pe profit pentru semestrul 1 2009 = 16% x 350.000 = 56.000
Impozit pe profit datorat in trimestrul 2, scadent la 25.07.2009 = 56.000 11.100 = 44.900 lei.