Intrebare:
O societate a depasit in iunie cifra de afaceri de 35.000 euro si a devenit incepand cu 1 august platitoare de TVA. Societatea are un contract de leasing in derulare. Autoturismul care face obiectul leasingului a fost inregistrat in contabilitate la valoarea de intrare din contract plus TVA de 19 %. In momentul modificarii cotei de TVA diferenta de 5% din fiecare factura lunara a fost trecuta ca fiind cheltuiala deductibila. In consecinta, valoarea din contabilitate a ramas aceeasi. Ce ar trebui astfel facut in momentul in care societatea devine platitoare de TVA, avand in vedere doua aspecte: masina este utilizata de patron, iar valoarea de intrare in contabilitate (contul 167) contine TVA?
Raspuns:
Manual de politici contabile - Stick USB
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Deoarece situatia prezinta unele neclaritati, este necesar sa se stabileasca, mai intai, procedura aferenta TVA, tinand cont ca leasingul (avans si rate) este considerat prestare de servicii, iar valoarea de achizitie care se considera livrare de bunuri, este valoarea reziduala conform art. 129 din Codul fiscal.
Dupa cum se cunoaste potrivit pct. 61 alin.(10) din HG 44/2004 privind normele metodologice de aplicare a art. 152 din Codul fiscal, persoana care se inregistraza in scopuri de TVA, are dreptul sa deduca pentru bunurile si serviciile aflate in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVA.
Legiuitorul a prevazut expres ca in facturile de achizitie a bunurilor si serviciilor la care se exercita reducerea TVA nu este obligatoriu existenta indicativului RO. Exercitarea se face in primul decont depus sau intr-un decont ulterior. Fiind vorba de stocuri este necesar un inventar si existenta facturilor ca documente justificative.
Consideram aplicabila inregistrarea contabila 4426" TVA deductibil" = 213 "Mijloace de transport".
Consideram ca utilizarea autoturismului, chiar daca este condus de patron este pentru realizarea unor activitati economice supuse TVA, conform art. 145 din Codul fiscal. Daca nu se indeplineste aceasta conditie TVA-ul inregistrat in contul 4426 devine nedeductibil si va trebuie inregistrat in TVA colectat.
Inregistrare contabila : 635" Alte cheltuieli" = 4427 " TVA colectat".
Dupa cum se cunoaste, pana la data de 31.12.2011 sunt aplicabile prevederile de la art. 145^1 din Codul fiscal ce limiteaza deducerea TVA pentru achizitia de autoturisme.
Insa la data la care se efectueaza inregistrarea in scopuri de TVA acesta limitare nu este aplicabila deoarece livrarea autoturismului este valoarea reziduala si pentru valoarea reziduala se va avea in vedere limitarile stabilite de lege.
