Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Deducere TVA spatiu comercial. Pro-rata

contabilitateTVAOMEF 1746/2008pro-rataCodul fiscalcheltuielie deductibile

 

Georgeta Serban Matei, valabil la 28-Ian-2010

Intrebare: Firma a achizitionat un spatiu comercial in 15 iunie 2004. Valoarea spatiului a fost de 40.000 lei + 7.600 lei TVA.
In anul 2007, firma a reevaluat spatiul comercial, rezultand o valoare actualizata de 140.000 lei.
Incepand cu luna februarie 2009, firma a inchiriat 20% din spatiu unei alte firme X care a amplasat in spatiul respectiv cateva aparate cu jocuri.
Firma nu participa cu personal sau materiale la activitatea firmei X (cea care a inchiriat 20% din spatiu). La sfarsitul lunii, firma factureaza catre firma X chirie in regim "scutit fara drept de deducere".
1. Are firma obligatia de a ajusta TVA, avand in vedere ca veniturile din chirii (incepand cu luna februarie 2009) sunt venituri din operatiuni care nu dau drept de deducere? Daca da, rog oferiti cateva detalii.
2. Are firma obligatia de a calcula pro-rata la sfarsitul anului 2009, avand in vedere ca veniturile (scutite fara drept de deducere) din chirii totalizeaza 30.000 lei/an, iar veniturile din vanzare marfa 110.000 lei/an ?

Raspuns: Faptul ca bunul imobil a fost reevaluat nu are nicio relevanta asupra ajustarii sumei TVA deductibile deoarece evaluarea nu a avut in vedere exercitarea unui drept de deducere a TVA, ci exercitarea unui drept de deducere a unei rate lunare de amortizare mai mare decat rata initiala calculata la data receptiei bunului imobil.

In situatia in care de la data achizitiei si pana la momentul inchirierii firma dvs. nu a mai efectuat lucrari de modernizare si transformare a acelui bun imobil, inchirierea in regim de scutire a cladirii nu va obliga sa ajustati dreptul de deducere a TVA exercitat in anul 2004 pentru suma de 7.600 lei. Pentru bunul respectiv, perioada de ajustare de 5 ani s-a prescris la data de 31.12.2008 calculata de la data de 1 ianuarie 2004, an in care a fost achizitionata cladirea respectiva.

In situatia in care imobilul a fost transformat sau modernizat, trebuie efectuata ajustarea sumei TVA in conditiile in care situatia dvs. se incadreaza in prevederile articolului 161 din Codul fiscal. De retinut este faptul ca in categoria modernizarilor nu se includ lucrarile de reparatii si intretinere ale cladirii. Daca s-au efectuat lucrari de modernizare si transformare pentru care firma dvs. a exercitat dreptul de deducere a TVA, ajustarea acestui drept de deducere se face conform prevederilor de la punctul 83 din normele metodologice de aplicare a Codul fiscal, aprobate prin HG 44/2004.

In contabilitate, ajustarea se inregistreaza prin formula:


                635                             =            4426
Cheltuieli cu alte impozite,           TVA deductibila
taxe si varsaminte asimilate

D.p.d.v. fiscal, ajustarea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se preia in mod corespunzator in decontul de TVA, la randul 26 din formularul cod 300, reglementat prin OMEF 1746/2008.
Pentru ajustarea TVA la bunurile imobile va recomand sa consultati si circulara M.F.P. nr. 52657/13.09. 2007.

Deoarece firma dvs. realizeaza si operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA, este obligata sa nu exercite dreptul de deducere a TVA aferenta achizitiilor de bunuri si prestari de servicii aferente acestor operatiuni. Pentru aducerea la indeplinire a acestei obligatii se tine evidenta separata a achizitiilor pentru aceasta activitate sau se exercita dreptul de deducere a TVA prin pro-rata in situatia in care nu se pot organiza jurnale pentru cumparari separate.

Deci pro-rata nu este obligatorie in situatia in care se pot identifica achizitiile respective astfel incat sa fie alocate doar activitatii scutite. Pentru aceste achizitii nu se exercita dreptul de deducere a TVA.

Pro-rata reprezinta o modalitate de deducere pentru achizitiile curente aferente activitatii de baza iar ajustarea este o modalitate de corectare a unei deduceri deja efectuate la achizitiile pentru care, ulterior deducerii integrale, s-a schimbat destinatia initiala de la operatiuni taxabile sau scutite cu drept de deducere la operatiuni scutite fara drept de deducere.

Totusi, avand in vedere ca inchirierea bunului imobil se efectueaza partial (20%), recomandabila este utilizarea pro-rata.
Pro-rata este reglementata prin Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 57    1/2003 la articolul 147 denumit Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila si punctul 47 din normele de aplicare ale Codului fiscal.
Pro-rata definitiva se determina anual, procentual, prin rotunjirea la unitati, fara zecimale.

D.p.d.v. fiscal, taxa nedeductibila din contul 635 este considerata cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil calculat cumulat, in trimestrul IV al anului fiscal in care deducerea s-a efectuat pe baza de pro-rata. Cheltuielile respective sunt deductibile deoarece sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si sunt reglementate in mod expres prin normele de aplicare ale Codului fiscal la punctul 23, lit. b ,, cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii proratei, in conformitate cu prevederile titlului VI "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal, precum si in alte situatii cand taxa pe valoarea adaugata este inregistrata pe cheltuieli, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile;,,

Pro-rata aplicabila provizoriu pentru anul 2010 este pro-rata definitiva a anului 2009 sau pro-rata estimata pe baza operatiunilor planificate a se realiza in anul 2010.

Acest articol este preluat din portalul Portal Contabilitate.ro , locul unde toate intrebarile isi gasesc raspuns.


de Contabilul.ro

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
contabilitateTVAOMEF 1746/2008pro-rataCodul fiscalcheltuielie deductibile

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 29 Ianuarie 2010


Votati articolul "Deducere TVA spatiu comercial. Pro-rata":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Alte articole publicate in data de 29 Ianuarie 2010 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 2 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la monografiile contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X