In randurile de mai jos, analiza se refera la o societate care incheie un contract de depozit bancar pe 12 luni (365 zile) in valuta 35.000 euro. Depozitul bancar prevede reinnoirea automata prin capitalizarea dobanzii. Vom vedea care sunt incadrarea si tratamentul contabil al depozitului bancar, inclusiv dobanda.
Depozitul bancar este folosit drept cash colateral pentru emiterea unei scrisori de garantie bancara pentru suma aferenta depozitului, in favoarea unui furnizor al societatii (locator in cadrul unui contract de inchiriere spatiu birouri). Garantia este emisa pe o perioada de trei ani. Vom vedea care este tratamentul contabil al garantiei depuse la furnizor (cont bilantier sau cont in afara bilantului).
Dat fiind ca depozitul se va reinnoi automat , il vom considera – dpv economic – un depozit pe termen lung.
1.Constituirea depozitului : 2678 = 5121
2.Inregistrarea dobanzii de primit : 2679 = 766
3.La scadenta se inregistreaza capitalizarea dobanzii in depozit : 2678 = 2679
4. La sfarsitul fiecarei luni depozitul in valuta se va reevlua la cursul comunicat de BNR pentru ultima zi a lunii:
2678 = 765 sau 665 = 2678
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea Verde a Contabilitatii
5.La reinnoirea depozitului se inregistreaza din nou dobanda de primit , apoi capitalizarea dobanzii si tot asa pana la lichidare.
Conform punctului 260, litera a) din OMFP 3055/2009 :
"260 - Veniturile din redevente, chirii, dobanzi si dividende se recunosc astfel:
dobanzile se recunosc periodic, in mod proportional, pe masura generarii venitului respectiv, pe baza contabilitatii de angajamente; "
Cu alte cuvinte veti inregistra venituri din dobanzi inca de la infiintarea depozitului "in mod proportional, pe masura generarii veniturilor" (in functie de prevederile contractului de depozit)
Faptul ca depozitul respectiv reprezinta o garantie se va reflecta in Debitul contului 8011"Giruri si garantii acordate".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
