email
MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Efectele anularii din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA. Ce ajustari se fac si ce declaratii se depun?

anularea din oficiuplafonultvacod de tvaformular

Tema aleasa in materialul urmator se refera la "Efectele anularii din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA". Astfel, avem ca subiect o societate comerciala cu profil comert amanunt produse textile neplatitoare de TVA care a depasit plafonul de 220.000 lei in luna iulie 2015.

S-a depus formularul 010 pe data de 13.08.2015, urmat de depunerea formularului 088 si a documentatiei aferente pe data de 11 septembrie 2015. Pe data de 28.09.2015 se primeste decizia privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA potrivit art.153 alin.9 lit.h).

Motivul real al acestui refuz este faptul ca adresa sediului social este aceeasi cu a altei firme care este in reorganizare si are datorii fiscale, iar administratorul acesteia din urma are procura generala de administrare a primei societati.

Ce ajustari trebuie facute la stocul de marfa si ce declaratii se depun in aceasta perioada?

In situatia in care plafonul de aplicare a regimului special de scutire a fost depasit in luna iulie 2015, inseamna ca societatea a fost inregistrata in scopuri de TVA incepand cu luna septembrie 2015 daca a depus formalitatile de inregistrare in scopuri de TVA in luna august 2015. Astfel, pentru perioada 01 – 27.09.2015 societatea figureaza platitoare de TVA, motiv pentru care trebuie sa raporteze toate operatiunile economice efectuate in aceasta perioada. Raportarea se efectueaza atat prin  decontul de  TVA cod 300 cat si prin declaratia informativa cod 394, pana pe data de 26.10.2015.

  Dupa anularea din oficiu a codului de TVA, pentru  operatiunile din sfera de aplicare a TVA realizate in perioada  28  - 30.09.2015 se depune  formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal", dar fara a se mai depune declaratia informativa cod 394 pentru operatiunile respective.  Practic, declaratia cod 394 se completeaza si se depune numai de catre platitorii de TVA inregistrati in scopuri de TVA in Romania.
 
           In situatia in care nu se poate depune la registratura/transmite electronic decontul de TVA cod 300 cu termen cel mai tarziu in data de 26 octombrie 2015, inclusiv, este recomandabil sa va adresati organului fiscal competent pentru preluarea informatiilor raportate (TVA de plata sau TVA de recuperat)  in fisa sintetica pe platitor.

           Practic, in cazul anularii codului de TVA trebuie depuse formulare distincte, cod 300 si cod 311  deoarece se aplica tratamente fiscale diferite pentru fiecare din cele doua perioade din cadrul unei luni calendaristice, fara a fi permisa depunerea declaratiei cod 311 si pentru TVA colectata in perioada 01 - 27.09.2015 (inclusiv).

            Pentru stabilirea corecta a datei de  28.09.2015, ca data de la care codul de inregistrare in scopuri de TVA este anulat din oficiu,  este recomandabil sa consultati Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata.

       In alta ordine de idei, trebuie sa aveti in vedere faptul ca, prin decontul de TVA cod 300 trebuie efectuata si ajustarea sumei TVA deductibile deduse in perioada 01.09 - 27.09.2015 pentru bunurile existente in stoc la data de 27.09.2015 (active corporale si necorporale, obiecte de inventar, marfuri), dar si pentru serviciile existente in sold (chirii achitate in avans, abonamente, etc. si orice cheltuiala anticipata). Suma TVA dedusa in perioada 01  - 27.09.2015, ajustata pe baza inventarierii efectuate la data de 27.09.2015  in beneficiul bugetului de stat, se evidentiaza, cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza, cu semnul minus,  prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii septembrie  2015  la urmatoarele randuri:

-    la randul 30    "Regularizari taxa dedusa" pentru sumele rezultate din ajustarea efectuata conform prevederilor art. 148 si pct. 53 din normele de aplicare a acestui articol;

-    randul 31 denumit  "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" pentru sumele rezultate din ajustarea efectuata conform prevederilor art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare a acestui articol.


In situatia in care ajustarea nu se efectueaza pana pe data de 26.10.2015 sau se omite raportarea prin decontul de TVA cod 300, ajustarea poate fi raportata ulterior acestei date prin formularul cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" reglementat prin O.M.F.P. nr. 2223 din 22 august 2013.

       Suma TVA rezultata din ajustare se inregistreaza in evidenta contabila la data de 27.09.2015 prin formula 635 sau 658 = 4426. Cheltuiala inregistrata este deductibila d.p.d.v. al impozitului pe profit.
 
 In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca, in situatia in care, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, codul de TVA este  anulat, din oficiu, datorita faptului ca societatea nu  indeplineste  criteriile stabilite prin O.M.F.P. nr. 1966 din 24 iulie 2015, societatea nu are  posibilitatea sa aplice regimul special de scutire reglementat prin art. 152 din Codul fiscal. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 153  alin. (9^1), din Codul fiscal,  ultimul paragraf Persoanele impozabile aflate in situatiile prevazute de prezentul alineat nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici intreprinderi prevazut la art. 152 pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, fiind obligate sa aplice prevederile art. 11 alin. (1^1) si (1^3).
 
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras. consultant fiscal

 


de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

Atentie: ANAF a dat STARTUL controalelor in 2022!


Puteti sa demonstrati realitatea incontestabila a tranzactiilor dvs.?

Descoperiti acum modelele documentelor justificative pe care NU le reglementeaza NIMENI si NIMIC! Dar LE CER toti inspectorii fiscali!

Lucrarea Documente (suplimentare) obligatorii in caz de control va ofera acum colectia de acte si documente justificative pe care niciun inspector nu se asteapta sa le prezentati ca argument indestructibil in favoarea dvs.

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
anularea din oficiuplafonultvacod de tvaformular

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 12 Octombrie 2015


Votati articolul "Efectele anularii din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA. Ce ajustari se fac si ce declaratii se depun?":
Rating:

Nota: 3 din 5 din 4 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 12 Octombrie 2015 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • Incepand din 2023, Guvernul majoreaza impozitul pe dividende de la 5% la 8%

    • PNL si PSD, partidele din coalitia de guvernare, au hotarat ca de anul urmator sa creasca impozitul pe dividende de la 5%, cat este in prezent, la 8%.  Incepand de la 1 ianuarie 2023, impozitul pe dividende de 8% se va aplica atat companiilor private, cat si celor de stat. Urmeaza ca masura sa fie implementata printr-o Ordonanta de Guvern in viitorul apropiat.  Guvernul spera astfel sa aduca la bugetul de stat venituri suplimentare. Dar cum divid...» citeste mai departe aici

  • O veste buna: DISPARE Registrul Unic de Control

    • Firmele nu vor mai fi sanctionate pentru lipsa Registrului unic de control, potrivit unui proiect de lege inregistrat recent la Senat, care ar urma sa modifice Legea 252/2003.  Mai exact, initiativa legislativa prevede abrogarea articolelor 7 si 8 privind sanctiunile impuse contribuabililor din Legea privind registrul unic de control.  “Articol unic. - Articolele 7 si 8 din Legea 252/2003 privind ...» citeste mai departe aici

  • Iesirile la restaurant vor fi mai scumpe. Creste TVA-ul pentru industria Horeca

    • In coalitita de guvernare a fost propusa revenirea TVA-ului de la 5% la 9% pentru Horeca (catering si alimentatie publica). Astfel romanii vor fi nevoiti sa scoata mai multi bani din buzunar pentru iesirile la restaurant fiindca TVA-ul majorat nu va lipsi de pe nota de plata.  Patronatele din Horeca au subliniat recent intr-un comunicat de presa ca este “extrem de nociva” cresterea TVA-ului pentru industrial ospitalitatii.  &...» citeste mai departe aici

  • Facilitatile fiscale din domeniul agroalimentar. Finantele au publicat procedura de acordare

    • Salariul minim pentru angajatii din industria alimentara si sectorul agricol a crescut la 3000 de lei brut de la 1 iunie. Finantele au publicat recent, in dezbatere publica, si procedura de acordare a facilitatilor fiscale.  Asadar, firmele care activeaza in aceste domenii vor plati, intre iunie 2022 si decembrie 2028, un salariu diferentiat si vor datora taxe salariale reduse, asa cum se intampla deja in sectorul constructiilor.  Facilitatile f...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2022 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT Raportul Special
"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X