email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Sfatul Expertului Robert Gearba: Cheltuielile cu autovehiculele

robert gearbacheltuielideductibileimpozitul pe profit

In materialul de astazi va propun sa trecem in revista cheltuielile generate de detinerea si utilizarea autovehiculelor. Sfatul meu este sa acordati acestor cheltuieli o atentie deosebita, deoarece atat deductibilitatea lor fiscala, cat si cea a TVA aferenta lor, sunt limitate prin lege.

Cheltuieli cu autovehiculele deductibile fiscal complet

Cheltuielile cu autovehiculele sunt integral deductibile la calculul impozitului pe profit in urmatoarele cazuri, prevazute de Codul Fiscal la articolul 21, paragraful 4, litera t:
- vehicule utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
- vehicule utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
- vehicule utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
- vehicule utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
- vehicule utilizate ca marfuri in scop comercial.

Sfatul meu este sa fiti pregatiti ca la orice moment sa puteti dovedi organelor de control fiscal incadrarea autovehiculelor folosite de firma dvs in categoria de mai sus (daca este cazul). Pentru aceasta este bine sa aveti la dispozitie documente doveditoare ale urmatoarelor aspecte asupra carora vi s-ar putea cere detalii:

- obiectul de activitate al firme – de exemplu certificat constator recent de la Registrul Comertului sau actul constitutiv al firmei;
- dovada ca firma are personal angajat cu calificare in domeniile prevazute de exceptii – de exemplu contracte de munca relevante;


- foile de parcurs completate conform prevederilor legale - obligatoriu;
- orice alte dovezi care pot fi furnizate – de exemplu contracte comerciale cu clienti.

Foaia de parcurs este documentul cel mai important cu care puteti dovedi ca utilizati autovehiculul exclusiv (sau chiar partial) in scopul activitatii economice  Aceasta trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat,
- scopul si locul deplasarii,
- kilometrii parcursi,
- norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Atentie! Foaia de parcurs in sine nu este suficienta! In ea trebuie sa apara inscrise deplasari ale angajatilor firmei dvs la clienti, furnizori, parteneri de afaceri etc. Au existat cazuri in care autovehiculele au fost folosite numai pentru deplasarea de acasa la serviciu a angajatilor, iar organul fiscal a considerat in intregime nedeductibila atat cheltuiala cat si TVA aferent pentru cu autovehiculul respectiv.

Cheltuieli cu autovehiculele deductibile fiscal limitat

Codul Fiscal la articolul 21, paragraful 4, litera t, prevede ca 50% din valoarea cheltuielilor cu autovehiculele nu este deductibila la calculul impozitului pe profit, cu exceptiile deja mentionate. Limitarea este valabila doar pentru vehiculele rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta firmei dvs.  

Care sunt cheltuielile supuse limitarii?

In cadrul cheltuielilor supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, inclusiv cele inregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, cum sunt:
- combustibilul,
- reparatiile si piesele de schimb,
- impozitele locale,
- asigurarile obligatorii si facultative,
- inspectiile tehnice periodice,
- rovinieta,
- chiria,
- partea nedeductibila din taxa pe valoarea adaugata,
- dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar, etc

Atentie! Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente TVA, respectiv aceasta se aplica si asupra TVA pentru care nu s-a acordat drept de deducere.

Deductibilitatea limitata pentru cheltuielile cu amortizarea

Potrivit prevederilor din Codul fiscal de la articolul 24, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare autovehicul, in limita a 1.500 lei/luna.

Atentie! Si la calculul si evidenta amortizarii se respecta regula generala, aceea ca deductibilitatea limitata a cheltuielilor cu amortizarea nu se aplica in situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre categoriile mentionate expres de Codul Fiscal la articolul 21, paragraful 4, litera t (vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat, ....etc).




Auditor, Expert Contabil Mondo Conta Consult
Membru CECCAR & INPACT International
www.mondoconta.ro

Coautor "Consilier Management Financiar" (editura Rentrop&Straton)
Coautor "Manualul Specialistului in Fiscalitate" (editura Irecson)

 


de Robert Gearba

NOUTATI Contabile 2024

Sinteza noutatilor legislative 2024:


TAX MEMO - MEMORATOR TAXE SI IMPOZITE!

->>  Numele obligatiei fiscale respective
->>  Ce act normativ se aplica
->>  Categorii de contribuabili vizati
->>  Termene de plata
->>  Ce declaratii trebuie depuse obligatoriu
->>  Exceptiile de la regula (daca exista)
->>  Observatii, precizari, recomandari, atentionari

Iti sunt acum disponibile doar in 30 sec.

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
robert gearbacheltuielideductibileimpozitul pe profit


Data aparitiei: 26 Octombrie 2015
Ultima actualizare: 27 Octombrie 2015

Votati articolul "Sfatul Expertului Robert Gearba: Cheltuielile cu autovehiculele":
Rating:

Nota: 4.5 din 5 din 10 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X