Incheiere polite de asigurare privata. Cum intocmim monografia contabila?

In analiza de mai jos, societatea doreste sa incheie o asigurare (inca nu s-a decis daca va fi pentru asigurare private de sanatate, pensie privata sau de viata) pentru angajatii societatii, dar si pentru membrii familiilor acestora. Ulterior se doreste recuperarea de la angajati si membrii familiilor acestora a sumelor platite pentru aceasta asigurare. Stabilim care ar fi inregistrarile contabile si tratamentul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit, impozit pe venit si TVA.

Potrivit art. 76 alin. (4)  din Codul Fiscal nu sunt impozabile din punct de vedere al venitului salarial primele de asigurare voluntara de sanatate conform Legii nr. 95/2006, republicata, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana precum si contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana.
 
Suma ce depaseste acest plafon pentru fiecare astfel de contributie este venit impozabil si se cumuleza cu veniturile realizate in cursul unei luni de catre salariat. Asupra acestei sume se retin toate contributiile aferente salariilor si impozitul pe salarii.

Sumele pana in plafonul de 400 euro, neimpozabile la salariat, sunt cheltuieli deductibile pentru societate.
 
Potrivit Normelor metodologice date in aplicarea prevederilor art. 25 alin. (2) din Codul fiscal, cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor, astfel cum sunt definite potrivit titlului IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal, sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora la nivelul persoanei fizice.

sunt cheltuieli nedeductibile pentru societate, deoarece nu sunt aferente salariatilor proprii.
 
In plus, sumele achitate de societate pentru membrii familiei sunt considerate avantaje indiferent de suma si se cumuleaza cu veniturile din salarii realizate in cursul lunii, in vederea impozitarii si a retinerii  contributiilor aferente.
Daca sumele sunt recuperate de la salariati, societatea nu va inregistra aceste contributii ca si cheltuiala

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Sumele achitate pentru alte persoane sunt nedeductibile. Daca societatea achita si suporta contributia
 
Contributia la asigurarea voluntara de sanatate, conform contractului, suportata de societate
6457 = 4381                                   
Contributia unitatii la primele de                Alte datorii sociale
asigurare voluntara de sanatate
           
6456 = 4381
Cheltuieli privind contributia unitatii la fondurile de pensii facultative
 
 Contributiile platite pentru alte persoane
              628                        = 401
 
- Recuperarea de la salariat
4282 = 758

Si
5311 = 4282
 
Daca sumele sunt suportate de salariat
Contributia suportata de salariat                     
     641                           =                           421          
 Cheltuieli cu salariile personalului               Personal remuneratii datorate  
         
 -  Retineri din salarii
421                                     =                   %                 
Personal remuneratii datorate                         4312               
                                                   Contributia personalului la asigurarile sociale
                                                                                4314                                                         
                           Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate  
                                                                                  4372                 
                                                 Contributia personalului la fondul de somaj
                                                                    427   - contributia la asigurarea de sanatate sau fond pensii                  
                                       Retineri din salarii datorate tertilor                 
                                                                                 444                     
                                                           Impozit pe venitul din salarii
 
- Virarea contributiei la asigurarea facultativa
        427                                             =                         5121                          
 Retineri din salarii datorate tertilor                    Conturi in lei la banci
 
La intocmirea statului de salarii concomitent cu inregistrarea retinerilor din salarii si a contributiilor sociale datorate de societate se inregistreaza si contributia la fondul de pensii facultative. Din punct de vedere al TVA  nu sunt implicatii.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar