Vom vedea, prin cele de mai jos, in ce rand din Declaratia 101 privind impozitul pe profit se reflecta amortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe. Conform art. 26 alin (6) din Codul fiscal rezervele din reevaluare se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijoace fixe. In vederea impozitarii, amortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe se inscrie in randul 8 din Declaratia 101. Amortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe se regaseste de asemenea in randurile 11 "Amortizarea fiscal" si 28 "Cheltuieli cu amortizarea contabila".
Rezervele din reevaluare:
- Se considera impozitate daca la calculul impozitului pe profit deduceti numai amortizarea fiscala, caz in care in D101 se trece amortizarea contabila la randul 28 si amortizarea fiscala la randul 11 si nimic la randul 8
- Se impoziteaza ca elemente asimilate veniturilor la realizarea venitului daca nu ati aplicat metoda de mai sus, caz in care in D101 rezerva se trece la randul 8.
Exemplul 1:
Pentru un imobil avem amortizarea contabila = amortizarea fiscala = Valoare de intrare in patrimoniu/Durata normala de utilizare = 1.000 u.m.
Dupa reevaluare amortizarea contabila = 1.200 u.m., amortizarea fiscala ramanand 1.000 u.m.
In contabilitate se inregistreaza
6811.deductibile = 2812 1.000 u.m.
6811.nedeductibile = 2812 200 u.m.
105 = 1175 200 u.m.
- Mai 13100 locuri disponibileWebinar Noi probleme practice privind incetarea CIM
2024, www.videoseminarii.roVezi detaliiInscriere - Mai 17100 locuri disponibileWebinarul Declaratia 112. Aspecte esentiale in 2024
2024, www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
In D101 se vor trece la randul 28 1.200 u.m. si la randul 11 1.000 u.m.
Exemplul 2:
Aveti un teren de 100.000 u.m
In urma reevaluarii : 211 = 105 150.000 u.m.
La vanzaree terenului, cand acesta se scoate din patrimoniu :
6583 = 211 150.000
105 = 1175 50.000 - aceasta suma se va considera element asimilat veniturilor, se va impozita si se va trece in D101 la randul 8 50.000 u.m..
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil