Inregistrarea rezervelor din reevaluare in D101. Cum vom proceda?

Vom vedea, prin cele de mai jos, in ce rand din Declaratia 101 privind impozitul pe profit se reflecta amortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe. Conform art. 26 alin (6) din Codul fiscal rezervele din reevaluare se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijoace fixe. In vederea impozitarii, amortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe se inscrie in randul 8 din Declaratia 101. Amortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe se regaseste de asemenea in randurile 11 "Amortizarea fiscal" si 28 "Cheltuieli cu amortizarea contabila".

Rezervele din reevaluare:
- Se considera impozitate daca la calculul impozitului pe profit deduceti numai amortizarea fiscala, caz in care in D101 se trece amortizarea contabila la randul 28 si amortizarea fiscala la randul 11 si nimic la randul 8
- Se impoziteaza ca elemente asimilate veniturilor la realizarea venitului daca nu ati aplicat metoda de mai sus, caz in care in D101 rezerva se trece la randul 8.
 
Exemplul 1:
Pentru un imobil avem amortizarea contabila = amortizarea fiscala = Valoare de intrare in patrimoniu/Durata normala de utilizare = 1.000 u.m.
Dupa reevaluare amortizarea contabila = 1.200 u.m., amortizarea fiscala ramanand 1.000 u.m.
In contabilitate se inregistreaza 
                                                        6811.deductibile      = 2812          1.000 u.m.
                                                        6811.nedeductibile  = 2812           200 u.m.
                                                        105 = 1175            200 u.m.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

In D101 se vor trece la randul 28 1.200 u.m. si la randul 11 1.000 u.m.

Exemplul 2:
Aveti un teren de 100.000 u.m 
In urma reevaluarii : 211 = 105                150.000 u.m.
 
La vanzaree terenului, cand acesta se scoate din patrimoniu :
6583 = 211             150.000
105 = 1175               50.000   - aceasta suma se va considera element asimilat veniturilor, se va impozita si se va trece in D101 la randul 8 50.000 u.m..

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil