Achizitii de servicii intracomunitare. Cum se procedeaza daca factura este primita cu intarziere?

Tranzactiile efectuate cu parteneri comerciali din strainatate se pot dovedi adevarate provocari pentru contabili fiindca legea prezinta multe particularitati. Daca ai facut recent achizitii de servicii intracomunitare si factura a primita cu intarziere, trebuie sa stii urmatoarele informatii.
 

Un contribuabil ne prezinta cazul lui. O factura de prestari servicii este emisa in data de 20.04.2019 si achitata in data de 30.04.2019, mai putin 348E. In data de 15.07.2019 primesc pe mail factura cu data 13.05.2019. Vom afla de la specialistul nostru cum se procedeaza la inregistrarea facturii. Este important de precizat ca factura primita este fara TVA.

Gaseste solutiile pentru cele mai sensibile probleme pe care le intalnesti cand faci tranzactii intracomunitare. Consulta Ghidul Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri.

Achizitii de servicii intracomunitare: raspunsul specialistului

 Potrivit art 278 alin 2 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, locul prestarii serviciilor catre o persoana impozabila este locul unde isi are sediul beneficiarul respectivelor servicii. Prin urmare, locul de prestare a serviciilor este in Romania (locul unde este situat beneficiarul), drept urmare operatiunea (achizitie de servicii intracomunitare) este impozabila in Romania. Persoana obligata la plata TVA este firma din Romania prin mecanismul taxarii inverse (4426 = 4427).

“(2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana își are sediul activității sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primește serviciile. În absența unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primește aceste servicii își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită.”

In decontul de TVA aferent lunii iunie, factura se va inregistra pe rd 8 si 21 ,,Regularizari privind achizitii de servicii intracomunitare’’.

Se va intocmi declaratie recapitulativa 390 pentru luna mai 2019 sau se va rectifica cea existenta (daca este cazul) prin depunerea unei noi declaratii 390 cuprinzand si aceasta operatiune. 390 este declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal.