Completarea Declaratiei 406 (SAF-T). Cum este evidentiata situatia stocurilor?

Completarea Declaratiei 406 (SAF-T) reprezinta o noua obligatie de raportare catre autoritatile fiscale, intrata in vigoare de la 1 ianuarie 2022. 

Asa cum au anuntat autoritatile, implementarea SAF-T se va face din anul 2022 incepand cu marii contribuabilii, dupa care vor urma si cei mici si mijlocii. 

Analizam cazul unei societati care are stocuri in sectia de productie cantitativ si valoric precum si diferit - comertul cu amanuntul la 77 puncte de lucru, unde marfurile sunt tinute global valoric.

Cum este evidentiata in Declaratia 406 SAF-T situatia stocurilor in acest caz, ne explica specialistul nostru in randurile de mai jos.

Completarea Declaratiei 406 (SAF-T) - stocuri: raspunsul specialistului

Potrivit prevederilor Ordinului nr. 1783/2021 privind natura informatiilor pe care contribuabilul/platitorul trebuie sa le declare prin fisierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura si conditiile de transmitere, precum si termenele de transmitere si data/datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa transmita fisierul standard de control fiscal.

Si in conformitate cu informatiile furnizate de GHIDUL CONTRIBUABILULUI pentru pregatirea si depunerea DECLARATIEI INFORMATIVE D406 FISIERUL STANDARD DE CONTROL FISCAL (SAF-T) - Proiect: Servicii de dezvoltare software, integrare si instruire privind sistemul informatic Fisierul Standard de Control (Standard Audit File SAF-T) COD: SIPOCA 604 / SMIS127575 Versiunea 2.0 Bucuresti, decembrie 2021,

In ceea ce priveste pregatirea si depunerea informatiilor privind stocurile de produse, productie in curs si productie marfa prin declaratia informativa D406:

• Informatiile privind Stocurile sunt intocmite si depuse la cererea ANAF, pe baza unei solicitari specifice din partea autoritatii fiscale. In functie de perioada pentru care se solicita furnizarea informatiilor privind Stocurile prin Fisierul Standard de Control Fiscal SAF-T, contribuabilii vor furniza una sau mai multe declaratii informative cuprinzand subsectiunile din Fisierul SAF-T relevante pentru Stocuri separate pentru fiecare dintre lunile/trimestrele calendaristice cuprinse in perioada pentru care a fost trimisa solicitarea de depunere din partea ANAF.
• Declaratiile informative D406 pentru Stocuri se vor depune in termenul stabilit de organul fiscal, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii.
• La cerere, exista obligatia de raportare pentru urmatoarele sectiuni privind Stocurile din Fisierul SAF-T, care vor fi denumite Declaratia informativa D406 - Stocuri:

Cheltuieli deductibile si nedeductibile

Vezi AICI detalii

Impozitarea veniturilor din chirii 2024

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

Vezi AICI detalii

1. Header [Antetul];
2. MasterFiles [Fisiere Master] cu anumite subsectiuni:
2.1 GeneralLedgerAccounts [Conturile contabile - Registrul Jurnal]
2.5 TaxTable [Tabela Taxe]
2.6 UOMTable [Tabela UOM]
2.7 AnalysisTypeTable [Tabela Tipuri Analiza]
2.8 MovementTypeTable [Tabela Tipuri Miscari]
2.9 Products [Produse]
2.10 PhysicalStock [Stocuri]
2.11 Owners [Proprietari]
4. Source Documents [Documente Sursa] cu urmatoarele subsectiuni:
4.4 MovementOfGoods [Miscari Bunuri]
Informatiile care se raporteaza pe fiecare sectiune in parte, sunt urmatoarele:
2.6. Subsectiunea UOMTable (Tabela Unitatilor de Masura - UOM)

Contine detalii cu privire la unitatile de masura utilizate de contribuabil, conform Nomenclatorului Unitati de masura, care face parte integranta din schema SAF-T.

Citeste si: Firmele care depun D406 mai depun si celelalte declaratii? Raspunsul specialistului

Note:

In cadrul acestei subsectiuni se vor raporta unitatile de masura utilizate de contribuabil pentru gestiunea stocurilor in perioada de raportare, conform Nomeclatorului Unitati de masura.

Contribuabilii au posibilitatea de a utiliza unitati de masura din nomenclator (care cuprinde unitatile de masura parte din Sistemul International de Masuri MKS Metru-Kelvin-Secunda) sau unitati de masura tolerate derivate din acestea. Unitatile de masura tolerate larg utilizate comercial sunt incluse in Nomenclator, iar pentru cazurile exceptionale in care un contribuabil are nevoie sa introduca o noua unitate de masura tolerata utilizata comercial aceasta este comunicata in sectiunea 2.Master Files, sub-sectiunea 2.6 UoMTable prin derivare dintr-o unitate de masura din Sistemul International de Masuri (precizand unitatea de masura si factorul de conversie aplicat - UOMToUOMBaseConversionFactor).

2.7. Subsectiunea AnalysisTypeTable (Tabel tipuri analiza)
Contine detalii cu privire la structura centrelor de cost, centrelor de profit ori a oricaror alte tipuri de analiza implementate de contribuabilul care depune fisierul SAF-T.

2.8. Subsectiunea MovementTypeTable (Tabela tipuri miscari)
Contine tipurile de miscare si subtipurile de miscare asociate miscarilor privind stocurile, definite prin Nomenclatorul Codificare miscari de produse in stocuri care face parte integranta din schema SAF-T.

Note:
In cadrul acestei subsectiuni se vor raporta toate codurile de miscare de stocuri utilizate de contribuabil in perioada de raportare, conform nomenclatorului Codificare miscari de produse in stocuri.

2.9. Subsectiunea Products (Produse)
Contine informatii cu privire la produse (bunuri sau servicii), precum cod produs, indicator, grupa, descriere, unitate de masura, incadrare tarifara (cod NC), metoda de evaluare (FIFO, LIFO, CMP) etc

Note:
In cadrul acestei subsectiuni se vor raporta informatii cu privire la produsele (bunuri sau servicii), dupa cum urmeaza:
Produse stocate incluzand: materii prime, materiale consumabile, produse finite, marfuri; Nu este obligatorie raportarea in aceasta subsectiune a produselor in curs de executie.

In cadrul acestei subsectiuni se vor raporta informatii cu privire la toate produsele, asa cum au fost definite mai sus, ce au fost achizitionate, vandute sau se afla in stoc in perioada de raportare. Contribuabilii pot opta sa raporteze toate produsele utilizate in mod obisnuit, indiferent daca acestea au fost achizitionate, vandute sau se afla in stoc in perioada de raportare.

2.10. Subsectiunea PhysicalStock (Stocuri)
Contine detalii cu privire la stocuri, precum ID-ul depozitului unde se gasesc bunurile, codul de identificare al produsului, detalii despre proprietarul stocurilor, codul de incadrare tarifara (codul NC), detalii privind cantitatea la inceput si la final de perioada de raportare, valoarea stocului la inceput si la final de perioada de raportare, etc

Note:
In cadrul acestei subsectiuni se vor raporta informatii atat cu privire la stocurile proprietatea contribuabilului, cat si cu privire la stocuri ale tertilor aflate la dispozitia contribuabilului, spre exemplu: stocuri in custodie, stocuri in consignatie, bunuri primite spre prelucrare, ambalaje returnabile etc.

Se vor raporta informatii cu privire la fiecare tip de produs, din cadrul fiecarei gestiuni.

Contribuabilii care aplica drept metoda de evaluare a stocurilor FIFO, LIFO, vor raporta informatiile cu privire la stocuri, tinand cont de pretul unitar aplicat pentru fiecare produs. Respectiv, in cadrul acestei subsectiuni vor raporta fiecare produs per gestiune si per pret unitar aplicabil.

Contribuabilii care aplica drept metoda de evaluare a stocurilor CMP, vor raporta in cadrul elementului UnitPrice, pretul mediu ponderat aplicabil la inceputul perioadei de raportare, respectiv la sfarsitul perioadei de raportare.

Elementele StockCharacteristic si StockCharacteristicValue se vor completa doar pentru produsele accizabile pentru care intervine obligatia de marcare si colorare conform prevederilor din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal. Pentru restul produselor, acest campuri vor fi completate cu NULL.(0 - zero)

2.11. Subsectiunea Owners (Proprietari)
Contine detalii cu privire la proprietarii stocurilor

Note:
In situatia in care proprietarul tuturor stocurilor este contribuabilul, nu se vor raporta informatii in cadrul acestei subsectiuni.
In situatia in care proprietarul stocurilor este un tert, in cadrul acestei subsectiuni se vor raporta informatii cu privire la entitatea terta iar in cadrul campului AccountID se va raporta contul contabil 8038 Bunuri primite in administrare, concesiune si cu chirie. In acest caz, OwnerID va fi completat in consecinta cu CUI-ul entitatii ce este proprietarul stocului.

4. Sectiunea SourceDocuments (Documente Sursa)
Contine informatii despre documentele sursa precum facturi de vanzare, facturi de cumparare, plati, documente pentru miscarea stocurilor, documente pentru tranzactii cu active.

4.4. Subsectiunea Movement of Goods (Miscari de bunuri)
Contine detalii cu privire la miscarea bunurilor, precum numarul total de miscari in perioada selectata, total cantitate primita, total cantitate iesita, referinta unica a fiecarei miscari de bunuri si data fiecarei miscari de bunuri, data postarii fiecarei miscari de bunuri, tipul miscarii de bunuri (conform Nomenclatorului Codificare miscari de produse in stocuri), document de referinta, detalii la nivel de linie per tip de miscare etc.

Note:
Movement type - reprezinta tipul miscarii ce trebuie raportata. Se vor raporta miscarile de stocuri pe baza nomenclatorului definit in schema.

AccountID reprezinta contul contabil analitic aferent stocului (contul de clasa 3)
Product code se raporteaza codul de produs asa cum este definit in sistemul contribuabilului.
Quantity - elementul reprezinta cantitatea asa cum este exprimata in documentele de miscare
de stoc. Pentru miscarile de stocuri aferente miscarilor de tip 60 Reduceri comerciale primite, 90 - Cheltuieli ulterioare incluse in valoarea de intrare, 100 - Diferente de pret pozitive, 101 - Diferente de pret negative, 130 - Ajustari pentru deprecierea stocurilor, 140 - Reluari de ajustari pentru deprecierea stocurilor, 180 - Alte tranzactii (care nu presupun miscari cantitative) elementul Quantity se va complete cu 0.
UnitOfMeasure elementul reprezinta unitatea de masura in care este exprimata miscarea
UOM to UOM Physical stock conversion elementul asigura conversia intre unitatea de masura folosita in tranzactiile de stoc si unitatea de masura folosita pentru a tine evidenta stocului
Movement subtype elementul reprezinta o detaliere suplimentara a campului movement type, fiind un camp de tip text.

In concluzie:

• Asa cum rezulta atat din prevederile legale cat si din informatiile oferite de Ghidul ANAF, in ceea ce priveste D406-Stocuri nu exista nicio precizare (exceptie) de raportare cu privire la stocurile din gestiunile global valorice;
• Informatiile care trebuie raportate in sectiunile si subsectiunile declaratiei D406 Stocuri, sunt foarte detaliate si in cazul gestiunilor global-valorice, aceste informatii nu pot fi furnizate de programele de contabilitate si de gestiune ale contribuabilului;

In opinia noastra, in cazul gestiunilor global- valorice, pentru furnizarea de date corecte si complete in declaratia D406-Stocuri, societatea va trebui sa gaseasca metode alternative de obtinere a informatiilor care trebuie raportate.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Anca Ardelean - consultant fiscal judiciar, membru CCF.