Declaratia 101 privind impozitul pe profit: Cum se evidentiaza costurile indatorarii?

Cum se completeaza si se transmite formularul 101 „Declaratie privind impozitul pe profit”?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se completeaza si se transmite formularul 101 „Declaratie privind impozitul pe profit”?

Astfel, potrivit art. I alin. (13) lit.a) din O.U.G. nr. 153/2020, pe perioada aplicarii prevederilor art.I din acelasi act normativ,pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, prin derogare de la prevederile art. 41 si 42 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din Codul fiscal pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat.

Modelul, continutul si instructiunile de completare a formularului 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" sunt prevazute in anexa nr. 1 din O.P.A.N.A.F. nr. 206/2025 pentru aprobarea modelului, continutului si instructiunilor de completare a formularelor 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" si 101 Grup fiscal "Declaratie consolidata privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal".

Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza cu ajutorul programului de asistenta si se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

Ce obligatii au membrii grupurilor fiscale in domeniul impozitului pe profit?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce obligatii au membrii grupurilor fiscale in domeniul impozitului pe profit?

Formularul 101 se completeaza si de membrii grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit. In aceasta situatie se bifeaza rubrica "Declaratie depusa de membrul unui grup fiscal in domeniul impozitului pe profit". Fiecare membru al grupului fiscal completeaza declaratia proprie, cu ajutorul aplicatiei informatice de asistenta. Declaratia semnata electronic se transmite persoanei juridice responsabile a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, in format electronic.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online

Vreau acest produs →

Persoana juridica responsabila pentru determinarea rezultatului fiscal consolidat al grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, completeaza si depune, la organul fiscal competent pentru administrarea fiscala a persoanei juridice responsabile, formularul 101 Grup fiscal "Declaratie consolidata privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal”, a carui model, continut si instructiuni de completare sunt prevazute in anexa nr. 2 din O.P.A.N.A.F. nr. 206/2025, impreuna cu declaratia anuala privind impozitul pe profit a fiecarui membru.

Baza legala:

• Anexa nr. 1 si anexa nr. 2 din O.P.A.N.A.F. nr. 206/2025 pentru aprobarea modelului, continutului si instructiunilor de completare a formularelor 101 si 101 Grup fiscal;
• Art. I alin. (13) lit. a) din O.U.G. nr. 153/2020 privind instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii.

D101. Costurile indatorarii [Studiu de caz]

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: D101. Costurile indatorarii [Studiu de caz]

"In cadrul D101 la randul 12 se declara toate dobanzile, cele platite aferente imprumuturilor bancare obtinute de la banci rezidente, cat si cele obtinute de la societati afiliate, rezidente sau nerezidente, care se incadreaza in limita deductibila fiscal?"

Care sunt regulile privind limitarea deductibilitatii dobanzii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care sunt regulile privind limitarea deductibilitatii dobanzii

Regulile privind limitarea deductibilitatii dobanzii si a altor costuri echivalente dobanzii sunt prevazute la art. 40 2 din Codul fiscal.

Din punctul de vedere al dreptului de a deduce dobanda, prevederile Codului fiscal impart contribuabilii in doua categorii:

• Contribuabili independenti, care nu fac parte din grupuri ce au obligatia consolidarii, nu au intreprinderi asociate si nici sedii permanente - acestia deduc integral costurile excedentare ale indatorarii; si
   
• Contribuabili care au fie intreprinderi asociate, fie sedii permanente, fie fac parte din grupuri supuse consolidarii. Acestia pot deduce costurile excedentare ale indatorarii, in limita unui plafon deductibil de 1.000.000 euro, cu urmatoarele restrictii:

- Costurile excedentare ale indatorarii rezultate din tranzactii/operatiuni care nu finanteaza achizitia/productia imobilizarilor in curs de executie/activelor stabilite potrivit art. 18 1 alin. (3) si (12), respectiv art. 18 3 alin. (2) si (9), si care sunt efectuate cu persoane afiliate, se deduc, intr-o perioada fiscala, pana la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 500.000 euro.

- Costurile totale excedentare ale indatorarii rezultate din tranzactii/operatiuni efectuate atat cu persoanele afiliate respective, cat si cu persoanele neafiliate, care pot fi deduse intr-o perioada fiscala, nu pot depasi plafonul deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 1.000.000 euro.

Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentul in lei a plafoanelor respective este cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal.

Cum se aplica plafoanele de deductibilitate si ce se intampla cu sumele care le depasesc?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se aplica plafoanele de deductibilitate si ce se intampla cu sumele care le depasesc?

Astfel, sumele care depasesc plafoanele mentionate mai sus, respectiv echivalentul in lei a:

• 500.000 EUR cost excedentar al indatorarii catre partile afiliate, pentru imprumuturile care nu finanteaza activele eligibile, definite de Ordinul Ministerului Finantelor 10/2024
• 1.000.000 EUR cost excedentar al indatorarii total, inclusiv cel de mai sus
  pot fi considerate deductibile in limita a 30% din Baza de calcul:

Baza de calcul = diferenta dintre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, in perioada fiscala de referinta, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale indatorarii, precum si sumele deductibile reprezentand amortizarea fiscala.

Daca baza de calcul are o valoare negativa sau egala cu zero, diferenta dintre costurile excedentare ale indatorarii si plafonul deductibil este nedeductibila in perioada fiscala de referinta si se reporteaza fara limita de timp, in anii fiscali urmatori, in aceleasi conditii de deducere.

Cum se completeaza in declaratia 101 costurile excedentare ale indatorarii?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se completeaza in declaratia 101 costurile excedentare ale indatorarii?

Astfel, din valoarea totala a costurilor excedentare ale indatorarii provenite din relatiile cu persoane afiliate:

• 500.000 euro echivalent in lei sunt cheltuieli deductibile plafon
• Suma ce depaseste plafonul de 500.000 euro este deductibil in limita a 30% din EBITDA
• Sumele ce nu sunt deductibile conform plafonului de 500.000 euro si a celui de 30% pentru diferenta, se reporteaza in anii urmatori, fara limita de timp.

In declaratia 101 costurile indatorarii deductibile atat din anul curent cat si din perioadele anterioare sunt inscrise la randul 12 Cheltuieli cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, din care: iar cele reportate din anii anteriori sunt inscrise la rd. 12.1 Cheltuieli cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, reportate din anii precedenti, potrivit art. 40 2 din Codul fiscal.

Raspuns oferit in luna iunie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.