Â
de Elena Ionescu, valabil la 22-Apr-2010
Intrebare: Pentru anul fiscal 2009 se aplica (una dintre masurile anti-criza mult discutate) scutirea la plata impozitului pe profit pentru profitul reinvestit? Pe declaratia 101 nu apare nici o rubrica, sau mai de graba e praf in ochi?
Raspuns: Potrivit dispozitiilor art. 192Â din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, asa cum a fost modificata prin Legea 329/2009, privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International, incepand cu profitul realizat de societatile comerciale incepand cu data de 1 octombrie 2009, societatile care realizeaza investitii in productia sau achizitia de echipamente tehnologice pot deduce sumele respective la calculul profitului impozabil.
Scutirea se aplica pana la data de 31 decembrie 2010.
Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplica in urmatoarele conditii:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Manual de politici contabile - Stick USB
- Reinvestirea profitului se realizeaza pentru masini, utilaje si instalatii de lucru, asa cum sunt acestea prevazute in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG 2139/2004.
  - Mijloacele fixe sunt folosite pentru activitatea desfasurata de societate in scopul realizarii de venituri;
  - Societatea sa inregistreze profit contabil in perioada in care efectueaza investitiile pentru care aplica scutirea de impozit;
   - Activele achizitionate trebuie sa fie noi, neutilizate anterior.
Din punct de vedere contabil au loc urmatoarele inregistrari:
Â
           %                    =                     404                                       Â
                                                2131                          „Furnizori de imobilizari”    Â
„Echipamente tehnologice”Â
                                  4426                                                                                        Â
„TVA deductibila”
Â
           404                            =                     5121                                  Â
„Furnizori de imobilizari”                 „Conturi la banci, in lei”
Â
           691                            =                     441                                       Â
                                               „Cheltuieli cu impozitul                     „Impozit pe profit”
pe profit”
Â
           681                            =                     2813                                     Â
„Cheltuieli de expl                Amortiz instal, mijl transp,
priv amortiz imobiliz”            animalelor si plantatiilor”
In cazul in care, ca urmare a aplicarii facilitatii, prin compararea impozitului pe profit cu impozitul minim, rezultat din transele de venit realizat in anul 2008/2009, se constata ca impozitul pe profit este mai mic, se plateste impozitul minim.
Societatile care au beneficiat de scutirea platii impozitului pe profit pentru investitiile realizate, sunt obligate sa mentina in patrimoniu mijloacele fixe pe o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare. in caz contrar, se recalculeaza impozitul pe profit prin eliminarea scutirii si ca urmare se calculeaza majorari de intarziere.
Suma profitului scutit se repartizeaza cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la finele anului.Â
In cazul in care la finele anului 2009 s-ar realiza pierdere contabila sau profitul contabil este mai mic decat valoarea facilitatii, nu se face regularizarea sumelor si nu se repartizeaza suma profitului reinvestit. Mijloacele fixe pentru care s-a aplicat facilitatea trebuie pastrate in patrimoniu o perioada cel putin egala cu jumatate din durata lor de functiobnare normala.
In Declaratia 101, cheltuiala cu amortizarea, inregistrata in evidenta contabila, este considerata cheltuiala nedeductibila. Din valoarea fiscala se scade valoarea pentru care s-a beneficiat de scutire si se recunoaste fiscal numai diferenta. De ex. daca valoarea investitiei este de 500.000lei si societatea a avut posibilitatea ca intreaga valoare sa o acope re din impozitul pe profit, amortizarea mijlocului fix nu este recunoscuta nici contabil si nici
fiscal.
In formularul 101 scutirea se poate trece la rd. 41.2 sau 41.3. Nu a fost creata o pozitie separata deoarece OPANAF 1607/2009 a fost publicat inaintea Legii 329/2009. Efectul este acelasi indiferent de randul la care se trece.
In anul 2010 scutirea se calculeaza trimestrial.
