Import cafea boabe. Inregistrari contabile
Mihaela Benta, valabil la 27-Sep-2010
Intrebare: O societate comerciala X importa cafea boabe verde. O parte din cafea va fi vanduta ca atare (verde), iar o parte va fi data la o terta persoana juridica pentru prajit. Aceasta terta persoana Y va emite o factura pentru serviciul prestat. Cafeaua prajita va fi ulterior vanduta de catre societatea X. Va rog sa imi scrieti care sunt inregistrarile contabile aferente celor mai sus descrise.
Singurul loc unde toate intrebarile isi gasesc raspuns.
Convinge-te CLICK AICI
Raspuns:
Potrivit art. 207 din Codul fiscal, achizitia de cafea este o activitate supusa platii accizelor, dupa cum urmeaza:
“Urmatoarele produse sunt supuse accizelor: Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
a) cafea verde, cu codurile NC 0901 11 00 ÅŸi 0901 12 00;
b) cafea prajita, inclusiv cafea cu inlocuitori, cu codurile NC 0901 21 00, 0901 22 00 ÅŸi 0901 90 90;
c) cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila, cu codurile NC 2101 11 ÅŸi 2101 12.”
Prin import intelegem introducerea in Romania a cafelei ce provine dintr-un stat necomunitar, iar aceasta achizitie este prima intrare a bunurilor in spatiul comunitar. Astfel, sunt aplicabile prevederile de la art. 213 din Codul fiscal ce stabileste obligatia de plata a acizei dupa cum urmeaza :
"Plata accizelor la bugetul de stat
(1) Pentru produsele provenite din teritoriul comunitar, plata accizelor se face in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care au fost receptionate produsele.
(2) Pentru produsele provenite din operatiuni de import, plata accizelor se face la momentul inregistrarii declaratiei vamale de import.”
Din punct de vedere al inregistrarii contabile a declaratiei vamale de import consideram corecte urmatoarele inregistrari:
 371 “Marfuri”     =    401 “Furnizori” cu pretul extern (alte prestatii externe)
 371 “Marfuri”     =   446 “Taxe vamale / comision vamal”
 371 “Marfuri”     =     446 “Acciza”
              4426 TVA deductibil = 5121 Banci –
Se retine ca documentul ce atesta justificarea deducerii este DVI
Prin plata accizei in vama consideram ca produsul este liber la comercializare, eliberarea pentru consum avand loc la data punerii in libera circulatie dupa vamuire.
Din punctul de vedere al transmiterii catre un tert, ce va efectua o prestatie consideram ca in realitate nu este un transfer de proprietate ce necesita emiterea unei facturi. Societatea ce efectueaza prajirea cafelei va incasa serviciul prestat prin emiterea unei facturi. Transferul de la societatea x catre societatea Y a cafelei se va face prin avizul de insotire al marfii, document ce se completeaza conform OMFP 3512/2008, privind documentele financiar contabile. Se necesita precizarea “nu se factureaza” si o scurta descriere a cauzei de nefacturare.
Inregistrarea transferului se evidentiaza prin articolul contabil:
                    357 “Marfuri la terti”        =            371 “Marfuri”
Inregistrarea cafelei prajite ce se returneaza de la Y la X se efectueaza prin articol contabil:
 371 “Marfuri”                   =            357 “Marfuri la terti”
Inregistrarea in costul marfurilor a prestatiei efectuate de Y
 371 “Marfuri”                   =           401 ” Furnizori” cu valoarea facturii
Se retine si aspectul ca pentru a efectua o achizitie intracomunitara de cafea este obligatoriu inregistrarea ca destinatar inregistrat conform art. 206^29 din Codul fiscal. Obtinerea autorizatiei este obligatorie inainte de efectuarea achizitiei.
Plata accizei se va face in prima zi lucratoare dupa receptia cafelei, iar tratamentul contabil ulterior este identic
